一、業(yè)務(wù)概述

在項(xiàng)目確定階段，投資主體應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門團(tuán)隊(duì)，通過(guò)系統(tǒng)規(guī)劃排查、設(shè)計(jì)市場(chǎng)接觸、現(xiàn)有項(xiàng)目擴(kuò)展、市場(chǎng)收集等方式獲得資源信息的相關(guān)信息人，提交潛在項(xiàng)目建議。項(xiàng)目建議需包括項(xiàng)目區(qū)域情況、項(xiàng)目技術(shù)條件、項(xiàng)目前期業(yè)主設(shè)計(jì)及上報(bào)情況等基本信息。根據(jù)項(xiàng)目建議提供信息，投資主體會(huì)集合項(xiàng)目管理、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)部門專業(yè)人才收集項(xiàng)目信息，開(kāi)展機(jī)會(huì)研究，審查和討論相關(guān)資料。

項(xiàng)目建議書(shū)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的必要性、主要建設(shè)內(nèi)容、擬建地點(diǎn)、擬建規(guī)模、投資匡算、資金籌措以及社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行初步分析，并附相關(guān)文件資料。項(xiàng)目建議書(shū)的編制格式、內(nèi)容和深度應(yīng)當(dāng)達(dá)到規(guī)定要求。—項(xiàng)目建議書(shū)編制指南

投資主體對(duì)于潛在投資機(jī)會(huì)研究報(bào)告均需開(kāi)展投資評(píng)審。評(píng)審內(nèi)容包括：粗略評(píng)估項(xiàng)目自身技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件；粗略評(píng)估項(xiàng)目環(huán)境背景狀況；粗略評(píng)估項(xiàng)目投資與企業(yè)自身狀況是否相適應(yīng)；具體落實(shí)投資機(jī)會(huì)的措施。

投資評(píng)審的結(jié)論需要明確是否同意開(kāi)展投資前期研究工作。同意開(kāi)展前期工作的項(xiàng)目方可準(zhǔn)許開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)前期準(zhǔn)備，委托設(shè)計(jì)部門開(kāi)展可研設(shè)計(jì)，并與項(xiàng)目擬建地地方政府對(duì)接，取得地方政府支持開(kāi)展前期工作的協(xié)議，上報(bào)審批、核準(zhǔn)或備案。

二、審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容

（一）審計(jì)目標(biāo)

1.核實(shí)建設(shè)條件的真實(shí)性

項(xiàng)目建議書(shū)所依據(jù)的市場(chǎng)調(diào)研資料、技術(shù)分析資料、建設(shè)條件調(diào)查資料應(yīng)真實(shí)、完整地反映項(xiàng)目建設(shè)條件，不得存在對(duì)投資主體的立項(xiàng)決策構(gòu)成重大誤導(dǎo)現(xiàn)象。項(xiàng)目確定階段擬定的建設(shè)資金籌措方案應(yīng)可靠，投資來(lái)源應(yīng)落實(shí)。項(xiàng)目出資各方承諾內(nèi)容應(yīng)真實(shí)，不得有超越自身能力承諾問(wèn)題。

2.查實(shí)項(xiàng)目比選推薦程序合規(guī)性

項(xiàng)目建議階段各項(xiàng)工作應(yīng)符合組織內(nèi)部關(guān)于市場(chǎng)調(diào)研、項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)、項(xiàng)目比選、項(xiàng)目推薦工作的內(nèi)部流程規(guī)定；項(xiàng)目建議書(shū)應(yīng)得到管理層和治理層的批準(zhǔn)；項(xiàng)目建議階段歷次評(píng)審中利益相關(guān)方所提意見(jiàn)應(yīng)得到落實(shí)。審查項(xiàng)目建議階段應(yīng)按規(guī)定取得政府相關(guān)部門的審批、許可，按規(guī)定聘請(qǐng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)相關(guān)文件的編制、評(píng)審職責(zé)。

3.確認(rèn)項(xiàng)目評(píng)審結(jié)論科學(xué)有效性

項(xiàng)目甄別和比選工作應(yīng)獲取足夠信息提供決策參考，評(píng)審專家應(yīng)科學(xué)、專業(yè)、合理地確定建設(shè)方案，有利于項(xiàng)目運(yùn)行，最大限度地提升投資績(jī)效。

（二）審計(jì)內(nèi)容

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目建議工作流程，檢查市場(chǎng)調(diào)查團(tuán)隊(duì)是否及時(shí)獲取潛在項(xiàng)目的信息，對(duì)備選項(xiàng)目的調(diào)研是否到位，對(duì)建設(shè)環(huán)境是否足夠了解，以備決策參考；檢查各階段上報(bào)的方案資料是否依據(jù)充分翔實(shí)，計(jì)算是否準(zhǔn)確，結(jié)論是否客觀，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否到位；了解項(xiàng)目咨詢機(jī)構(gòu)的資質(zhì)能力，評(píng)估其是否具備編制相關(guān)文件的能力，是否盡職盡責(zé)?！ㄔO(shè)項(xiàng)目不同階段審計(jì)的內(nèi)容與重點(diǎn)

三、審計(jì)程序和方法

（一）需要取得的資料

1.項(xiàng)目建議書(shū)及其附件資料。

2.項(xiàng)目選址規(guī)劃意見(jiàn)書(shū)及其附件資料。

3.建設(shè)用地規(guī)劃許可證和工程規(guī)劃許可證及其申報(bào)文件。

4.土地使用、環(huán)保申報(bào)和批復(fù)文件等。

5.項(xiàng)目投資主體關(guān)于項(xiàng)目建議階段工作的內(nèi)部管理制度。

6.項(xiàng)目咨詢單位、設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)文件和招投標(biāo)資料。

7.國(guó)家、地方政府及其建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)行業(yè)主管部門關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目前期決策程序管理的相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件，境外建設(shè)項(xiàng)目還應(yīng)補(bǔ)充所在國(guó)家和地區(qū)政府相關(guān)法律法規(guī)文件。

8.組織的股東、出資人代表、上級(jí)機(jī)構(gòu)或債權(quán)人等利益相關(guān)方關(guān)于組織開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目前期工作的有關(guān)限制性要求。

9.組織內(nèi)部，如企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層制定的關(guān)于項(xiàng)目決策和批準(zhǔn)程序的相關(guān)規(guī)章制度。

（二）內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

1.內(nèi)部控制調(diào)查

（1）了解投資主體是否具備投資資格。風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)主要包括：建設(shè)項(xiàng)目所處行業(yè)是否屬于投資主體主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍，投資主體是否經(jīng)上級(jí)單位批準(zhǔn)后具備了投資建設(shè)職能的授權(quán)。

（2）了解該建設(shè)項(xiàng)目與政府產(chǎn)業(yè)政策或上級(jí)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的發(fā)展戰(zhàn)略是否相符合。風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)主要是項(xiàng)目是否為追求經(jīng)濟(jì)利益而超出授權(quán)范圍。

（3）調(diào)查投資主體及其上級(jí)機(jī)構(gòu)的資信和支付能力是否能滿足項(xiàng)目建設(shè)需要。風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)主要是項(xiàng)目投資主體的資金困難可能造成項(xiàng)目建設(shè)中止，進(jìn)而帶來(lái)更大損失。

（4）調(diào)查評(píng)審機(jī)構(gòu)、報(bào)告編制機(jī)構(gòu)的選取。風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)主要包括選取流程是否恰當(dāng)、投資人是否對(duì)其能力進(jìn)行考核。

2.內(nèi)部控制測(cè)試

（1）了解投資主體是否具備投資資格。查閱投資主體授權(quán)文件、公司章程等文檔，了解建設(shè)項(xiàng)目所處行業(yè)是否屬于投資主體主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍，投資主體是否經(jīng)上級(jí)單位批準(zhǔn)后具備了投資建設(shè)職能的授權(quán)。——企業(yè)投資立項(xiàng)管理流程

（2）了解該建設(shè)項(xiàng)目與政府產(chǎn)業(yè)政策或上級(jí)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的發(fā)展戰(zhàn)略是否相符合。查閱投資主體發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃等文檔，收集政府產(chǎn)業(yè)政策最新規(guī)定，對(duì)照項(xiàng)目建議書(shū)進(jìn)行核實(shí)。

（3）調(diào)查投資主體及其上級(jí)機(jī)構(gòu)的資信和支付能力是否能滿足項(xiàng)目建設(shè)需要。通過(guò)查閱投資主體的資金預(yù)算、發(fā)展規(guī)劃，對(duì)比建設(shè)項(xiàng)目資金使用計(jì)劃，判斷資金缺口及斷流風(fēng)險(xiǎn)。

（4）調(diào)查評(píng)審機(jī)構(gòu)、報(bào)告編制機(jī)構(gòu)的選取。審核招標(biāo)投標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等記錄，展開(kāi)外部調(diào)查，核實(shí)評(píng)審機(jī)構(gòu)、報(bào)告編制機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、能力和選擇過(guò)程是否符合管理流程和規(guī)定。

（三）審計(jì)取證

1.檢查

（1）是否按照規(guī)定編制項(xiàng)目建議書(shū)；是否辦理項(xiàng)目選址規(guī)劃意見(jiàn)書(shū)、建設(shè)用地規(guī)劃許可證和工程規(guī)劃許可證，辦理土地使用審批、環(huán)保審批手續(xù)。政府部門的審批是否在法定權(quán)限范圍之內(nèi)，是否化整為零規(guī)避審批?！ㄔO(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審最新要求

（2）重點(diǎn)檢查建設(shè)項(xiàng)目是否遵循總體規(guī)劃要求，是否及時(shí)編制和下達(dá)了實(shí)施規(guī)劃和年度投資計(jì)劃，建設(shè)需求與資金籌集是否匹配；建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的確定是否符合國(guó)家相關(guān)強(qiáng)制性規(guī)定，特別是能否滿足國(guó)家防震要求。

（3）項(xiàng)目建設(shè)是否符合國(guó)家有關(guān)投資政策的要求。項(xiàng)目建議書(shū)提出的擬建規(guī)模和建設(shè)方案是否符合有關(guān)建設(shè)、環(huán)境、資源等法規(guī)要求。

2.審核

（1）選址規(guī)劃意見(jiàn)書(shū)、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、工程規(guī)劃許可證、土地審批手續(xù)、環(huán)保手續(xù)是否真實(shí)；審批文件申報(bào)材料的相關(guān)內(nèi)容，包括事實(shí)、文字、數(shù)據(jù)、表述等是否存在虛假和錯(cuò)漏。

（2）項(xiàng)目建議書(shū)的相關(guān)內(nèi)容，包括事實(shí)、依據(jù)、數(shù)據(jù)、表述等是否存在虛假。

（3）資金來(lái)源和籌措是否準(zhǔn)備充分。

（4）調(diào)閱項(xiàng)目評(píng)審調(diào)查現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)記錄，通過(guò)了解相關(guān)費(fèi)用支出情況和評(píng)審調(diào)查結(jié)果，了解項(xiàng)目評(píng)審調(diào)查過(guò)程，分析評(píng)審數(shù)據(jù)的真實(shí)性。通過(guò)對(duì)可行性研究報(bào)告和評(píng)審調(diào)查報(bào)告的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，分析二者是否存在矛盾。

3.計(jì)算

審計(jì)人員通過(guò)驗(yàn)算或重新計(jì)算，確認(rèn)投資估算和資金籌措及還貸方案是否明確，建設(shè)規(guī)模、建設(shè)方案是否明確達(dá)到項(xiàng)目建議書(shū)要求等。

4.分析

（1）同行業(yè)同規(guī)模項(xiàng)目進(jìn)行比較，判斷項(xiàng)目建設(shè)方案、投資水平是否存在異常。

（2）項(xiàng)目建議書(shū)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益的估計(jì)是否準(zhǔn)確。

5.提出意見(jiàn)和建議

在審計(jì)中，審計(jì)人員如發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目在建議書(shū)階段存在違反外部強(qiáng)制性、指導(dǎo)性制度、規(guī)定的問(wèn)題，應(yīng)評(píng)估違規(guī)決策可能給組織和項(xiàng)目帶來(lái)的影響和風(fēng)險(xiǎn)。有條件時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可提出關(guān)于補(bǔ)充相關(guān)工作、完善決策程序的建議。