【來源：德州市審計(jì)局_審計(jì)文化】

投資審計(jì)轉(zhuǎn)型以來，各級審計(jì)機(jī)關(guān)逐步增強(qiáng)對公共投資建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，將審計(jì)視野擴(kuò)展至建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程，著力于促進(jìn)項(xiàng)目參建部門嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)程序，在項(xiàng)目管理出現(xiàn)問題時可以快速響應(yīng)，提出優(yōu)化策略，保障政府投資項(xiàng)目順利進(jìn)行。但由于建設(shè)項(xiàng)目周期長、規(guī)模大，以及基層審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在力量不足的情形，跟蹤審計(jì)往往難以達(dá)到理想的效果。因此，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中的監(jiān)督作用，成為構(gòu)建公共投資項(xiàng)目監(jiān)管體系的有效途徑。

一、內(nèi)部審計(jì)在跟蹤審計(jì)中的主要優(yōu)勢

（一）內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)源頭控制。由于內(nèi)部審計(jì)的天然優(yōu)勢，可以實(shí)現(xiàn)事前控制，有助于前移審計(jì)關(guān)口。在建設(shè)項(xiàng)目的初期，內(nèi)部審計(jì)可以審查項(xiàng)目立項(xiàng)決策的程序、確定項(xiàng)目論證是否充分、有無違反建設(shè)管理程序虛報(bào)項(xiàng)目和投資等問題，評估違規(guī)決策可能給本部門和建設(shè)項(xiàng)目帶來的影響和風(fēng)險(xiǎn)，并提出關(guān)于補(bǔ)充相關(guān)工作、完善決策程序的建議，進(jìn)而提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。

（二）內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崟r動態(tài)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)人員對本單位各部門的職責(zé)分工、管理制度、工作流程較為熟悉，可以動態(tài)掌握建設(shè)項(xiàng)目申報(bào)及實(shí)施進(jìn)度，在項(xiàng)目實(shí)施過程中可以按照項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度進(jìn)行針對性和階段性地跟蹤審計(jì)，能夠及時準(zhǔn)確判斷建設(shè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和重要事項(xiàng)，有利于對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過程動態(tài)監(jiān)督，有效避免存在監(jiān)督盲區(qū)和遺留問題。同時，在審查時能夠減少資料收集和審前調(diào)查的工作量，可以靈活運(yùn)用座談詢問、實(shí)地勘查等方法，降低審計(jì)成本，提高跟蹤審計(jì)的效果和收益。

（三）內(nèi)部審計(jì)能夠加強(qiáng)整改落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)部門在開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中，可以根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題實(shí)現(xiàn)立行立改，能夠結(jié)合本部門實(shí)際和建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)行情況及時提出具有針對性和可操作性的整改建議，確保整改方案的科學(xué)性、可行性和有效性，并且便于及時跟進(jìn)整改工作，實(shí)行整改責(zé)任制，建立整改臺賬，明確參建部門的職責(zé)和任務(wù)，對整改情況進(jìn)行定期檢查和督促，確保整改工作的質(zhì)量和效果。

二、如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的能動性

（一）明晰職責(zé)，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。政府投資審計(jì)在整合內(nèi)部審計(jì)資源時，首先要確保建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。一方面需指導(dǎo)建設(shè)單位設(shè)置專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并配備相關(guān)專業(yè)的內(nèi)審人員，通過招才引智、與高?；虻谌綑C(jī)構(gòu)合作等方式，幫助建設(shè)單位培養(yǎng)專業(yè)人才；另一方面需考察內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立的職能部門，是否脫離財(cái)務(wù)部門且不能受制于其他部門和單位，同時在其主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（二）健全制度，確保內(nèi)部審計(jì)程序的規(guī)范化。建設(shè)項(xiàng)目主管部門應(yīng)強(qiáng)化制度建設(shè)，參照相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度，指導(dǎo)建設(shè)單位及施工、監(jiān)理等參建部門建立健全基建管理制度、內(nèi)部管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等建設(shè)過程中的相關(guān)制度文件，確保內(nèi)部審計(jì)工作有據(jù)可依，及時對建設(shè)項(xiàng)目主要建設(shè)程序等內(nèi)容進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督。同時，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化自身指導(dǎo)作用，督促行業(yè)主管部門建立健全關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的操作規(guī)范和主要流程，確保內(nèi)部審計(jì)程序的合規(guī)性和規(guī)范化，以保障內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

（三）轉(zhuǎn)化成果，注重內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的實(shí)用性。在實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)往往存在審計(jì)方法和技術(shù)滯后，審計(jì)重點(diǎn)不突出，審計(jì)效率不高等問題，且由于內(nèi)審人員缺乏宏觀意識，對內(nèi)部審計(jì)成果的分析和總結(jié)不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)成果難以加以運(yùn)用。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)部門的聯(lián)動協(xié)作，指導(dǎo)內(nèi)審人員對審計(jì)開展情況進(jìn)行提煉總結(jié)，形成審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)材料，通過指導(dǎo)開展內(nèi)審項(xiàng)目、撰寫內(nèi)審案例和論文、整理內(nèi)審案卷等方式，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)工作水平、成果利用水平、歸納總結(jié)水平。（張德治）

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