醫(yī)院內(nèi)部控制缺陷及改進(jìn)研究

摘要

醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院實現(xiàn)精細(xì)化管理、高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手，也是完善醫(yī)院各項管理制度，防范各種風(fēng)險，保障醫(yī)院規(guī)范發(fā)展，提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營管理水平的重要途徑，本文從醫(yī)院內(nèi)部控制存在的缺陷問題入手，提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施，旨在促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；缺陷；改進(jìn)

2012年財政部發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及一系列配套政策制度，公立醫(yī)院據(jù)此持續(xù)開展單位內(nèi)部控制管理，但僅限于財務(wù)內(nèi)部控制，業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險控制基本沒有涉及。2020年國家衛(wèi)健委出臺了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》，范疇擴(kuò)大到醫(yī)院各個方面的全面控制?？茖W(xué)、高效的醫(yī)院內(nèi)部控制能進(jìn)一步完善醫(yī)院內(nèi)部管理，提高醫(yī)院運(yùn)行質(zhì)量，促進(jìn)醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展。

1.醫(yī)院內(nèi)部控制存在的缺陷

1.1地方配套政策滯后。

2020年國家衛(wèi)健委出臺了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》，部分地方轉(zhuǎn)發(fā)及配套的指導(dǎo)性政策文件出臺滯后，公立醫(yī)院除在網(wǎng)絡(luò)收集相關(guān)資料外，無從依據(jù)地方性指導(dǎo)意見制定符合地方政策和單位實際的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)滯后。

1.2內(nèi)控制度不完善。

由于醫(yī)院重視程度不夠，內(nèi)控制度建設(shè)緩慢。一部分醫(yī)院依然沿用原來的財務(wù)內(nèi)部控制制度，一部分為應(yīng)付檢查考核，將國家衛(wèi)健委出臺的《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》簡單的改頭換面后，轉(zhuǎn)變自己的內(nèi)控制度，根本上還屬于指導(dǎo)性的制度，沒有面面俱到、沒有可操作性，在實際管理工作中收效甚微。有的甚至將制度高閣，形同虛設(shè)。

1.3 內(nèi)控制度執(zhí)行力差。

醫(yī)院在制定制度時沒有針對醫(yī)院的整體運(yùn)營環(huán)境、科室管理現(xiàn)狀、存在具體風(fēng)險點(diǎn)等進(jìn)行全面、客觀的調(diào)研、評估，導(dǎo)致制度制定沒有考慮到整體性、重要性、系統(tǒng)性、制衡性、適應(yīng)性等原則，出現(xiàn)閉門造車現(xiàn)象。加之宣教不到位，全員對內(nèi)控管理概念模糊，部分科室、人員對既往利益的保護(hù)，導(dǎo)致制度在執(zhí)行過程中不順利、不通暢，甚至舉步維艱。

1.4內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。

制度制定后有待于組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行。為節(jié)省人力資源成本，有的醫(yī)院內(nèi)控科依舊設(shè)置在財務(wù)科混合運(yùn)行，有審計科兼職內(nèi)控科職能。從事內(nèi)控工作人員大部分兼職，且不具備財經(jīng)紀(jì)律、法律法規(guī)、醫(yī)療業(yè)務(wù)、規(guī)章制度等常規(guī)知識，導(dǎo)致內(nèi)控科獨(dú)立運(yùn)行能力差。

1.5內(nèi)控風(fēng)險評估不到位。

內(nèi)部控制重點(diǎn)在于風(fēng)險點(diǎn)的防范。在重點(diǎn)問題、重要領(lǐng)域、重大業(yè)務(wù)、重大風(fēng)險、關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵控制點(diǎn)方面沒有重點(diǎn)評估，出現(xiàn)蜻蜓點(diǎn)水、避重就輕現(xiàn)象，導(dǎo)致在內(nèi)控過程中找不到漏洞、抓不住重點(diǎn)和關(guān)鍵。

1.6內(nèi)控機(jī)制層面存在問題。

1.6.1部門參與配合不到位。

醫(yī)院內(nèi)控是大內(nèi)控，涉及到醫(yī)院的各個方面、各個角落，尤其要高度關(guān)注重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)部位、重點(diǎn)人群。由于員工認(rèn)識不到位，加之內(nèi)控觸及到敏感部門和敏感點(diǎn)利益的原因，各部門配合、協(xié)調(diào)不到位，甚至有抵觸現(xiàn)象。

1.6.2決策議事機(jī)制不科學(xué)。

行政、業(yè)務(wù)議事決策機(jī)構(gòu)不健全，議事前沒有進(jìn)行實事求是的調(diào)查研究、技術(shù)咨詢和可行性論證，決策中沒有充分發(fā)揮專家、專業(yè)委員會的參謀作用，對討論研究事項武斷作出決定。導(dǎo)致議事決策沒有充分發(fā)揮民主、監(jiān)督作用，甚至出現(xiàn)一言堂現(xiàn)象。

1.6.3崗位之間制衡不到位。

醫(yī)院機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，有的未設(shè)置內(nèi)控科，財務(wù)科替代，有的指定辦公室兼職。崗位職責(zé)不明確、不相容崗位不分離、重要崗位未進(jìn)行輪崗、崗位之間無牽制制約因素，各崗位授權(quán)審批界限模糊，各部門邊界權(quán)力規(guī)定不清晰。

1.6.4培養(yǎng)學(xué)習(xí)不到位，業(yè)務(wù)知識欠缺。

內(nèi)控知識既包含業(yè)務(wù)方面知識，又包含管理方面的知識，屬于全能型的知識結(jié)構(gòu)。醫(yī)院關(guān)鍵崗位人員相關(guān)知識欠缺，加之培訓(xùn)機(jī)會少、自學(xué)積極性差，不能很好的勝任內(nèi)控工作。

1.6.5財務(wù)信息真實遲鈍，財務(wù)分析不到位。

醫(yī)院財務(wù)科在財務(wù)處理、編制報表方面遲緩，在財務(wù)分析報告方面簡單、粗糙，沒有進(jìn)行科學(xué)研判，有些財務(wù)信息不真實、不完整。導(dǎo)致內(nèi)控措施制定沒有科學(xué)依據(jù)。

1.6.6信息系統(tǒng)不支持。

內(nèi)控工作需要一套完整的信息系統(tǒng)進(jìn)行支持，大部分醫(yī)院的信息系統(tǒng)沒有和內(nèi)控管理完全融合，導(dǎo)致內(nèi)控工作運(yùn)行單獨(dú)人為操作、沒有關(guān)聯(lián)性、整體性，工作效率低下。

1.7業(yè)務(wù)層面存在問題。

1.7.1預(yù)算管理存在缺陷。

預(yù)算管理制度不健全，項目預(yù)算編制不規(guī)范。預(yù)算項目編制粗線條；編制預(yù)算目標(biāo)與醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃不一致，預(yù)算指標(biāo)分解為以年度業(yè)務(wù)計劃為依據(jù)，財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算不匹配；年度內(nèi)隨意增新項目，且無批復(fù)；預(yù)算管理及預(yù)算批復(fù)無歸口管理部門和崗位；未建立預(yù)算調(diào)整機(jī)制和程序；預(yù)算執(zhí)行與業(yè)務(wù)工作進(jìn)度不一致；未按預(yù)算批復(fù)安排各項收支和資金；未建立預(yù)算批復(fù)與執(zhí)行情況溝通和信息反饋機(jī)制；決算報告簡單，沒有實事求是評價預(yù)算執(zhí)行情況；預(yù)算管理績效管理機(jī)制不健全，尤其未進(jìn)行評價考核，缺乏有效監(jiān)督。

1.7.2收支管理存在缺陷。

亂收費(fèi)、支出無標(biāo)準(zhǔn)。 坐收坐支、不按規(guī)定管理票據(jù)。超預(yù)算的支出或無預(yù)算支出；退費(fèi)審核把關(guān)不嚴(yán)。超權(quán)限審核審批。未嚴(yán)格執(zhí)行退費(fèi)審核審批流程；存在自行增減收費(fèi)項目的行為；存在自行調(diào)整醫(yī)療服務(wù)價格行為；物價管理使用人員不熟悉掌握價格政策，存在違規(guī)行為；有亂收費(fèi)、多收費(fèi)、少收費(fèi)等不合理收費(fèi)行為醫(yī)療服務(wù)提供部門自行減免患者費(fèi)用 ； 是否存票據(jù)購買與實物管理、票據(jù)保管與使用崗位未分離；票據(jù)領(lǐng)用未登記、發(fā)放數(shù)量過多，長時間滯留收費(fèi)人員手中；票據(jù)核銷不及時；收費(fèi)系統(tǒng)對收入票據(jù)使用未做號碼管理；收費(fèi)票據(jù)審核把關(guān)不嚴(yán)；在未經(jīng)授權(quán)的部門和個人辦理收款業(yè)務(wù)；無申請的支出；超范圍超權(quán)限審批；超范圍超標(biāo)準(zhǔn)開支；未按規(guī)定的程序進(jìn)行審批；支出不符合國家政策和財經(jīng)法規(guī)；重大支出事項未嚴(yán)格執(zhí)行集體決策；部分采購物價未驗收入庫，直接費(fèi)用化報銷。

1.7.3政府采購存在缺陷。

購買耗材送設(shè)備，違規(guī)投放、違規(guī)續(xù)簽合同。不按規(guī)定進(jìn)行采購、在采購過程中有吃回扣現(xiàn)象；采購前未進(jìn)行可行性調(diào)查研究，未制定合理科學(xué)的采購方案；部分采購方案與不符合《政府采購法》等規(guī)定；沒有進(jìn)行價格、性能等市場調(diào)研；采購申請單中未注明物資規(guī)格、型號等參數(shù)；采購議價過程中沒有其他相關(guān)部門參與，缺乏監(jiān)督；采購后驗收無專業(yè)人員參加，產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)格；后期保養(yǎng)維護(hù)沒有明確責(zé)任部門。

1.7.4資產(chǎn)管理存在缺陷。

部分資產(chǎn)入庫時驗收不嚴(yán)格，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量不能保證；資產(chǎn)入庫后沒有明確管理科室，后期管理有盲區(qū)；資產(chǎn)后期的保養(yǎng)維修不到位，資產(chǎn)質(zhì)量、壽命受到影響；財務(wù)科與相關(guān)部門每年不能及時進(jìn)行清產(chǎn)核資，資產(chǎn)出現(xiàn)安全問題；資產(chǎn)管理沒有進(jìn)行信息化管理，管理方式落后；資產(chǎn)后期使用效益評估機(jī)制不健全，投入產(chǎn)出沒有評價；資產(chǎn)處置不合規(guī)，有未按規(guī)定自行違規(guī)處理現(xiàn)象。

1.7.5建設(shè)項目存在缺陷。

建設(shè)項目與醫(yī)院整體發(fā)展規(guī)劃不匹配，朝令夕改；建設(shè)項目隨意性大，影響醫(yī)院整體環(huán)境和形象；建設(shè)前未制定標(biāo)底，在參標(biāo)單位報價的基礎(chǔ)上直接進(jìn)行議價；議價過程沒有財務(wù)、內(nèi)控、審計等相關(guān)部門參加，缺乏有效監(jiān)督；建設(shè)過程中，總務(wù)、器械等科室未參與過程監(jiān)督，導(dǎo)致破壞部分設(shè)施設(shè)備，或與設(shè)備、后勤運(yùn)行設(shè)施不匹配，導(dǎo)致后勤改造現(xiàn)象。拆整為零，規(guī)避招標(biāo)；有小工程、小投標(biāo)、大結(jié)算現(xiàn)象；工程進(jìn)場材料，施工過程、完工驗收不嚴(yán)格，過程質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)。

1.7.6合同管理存在缺陷。

未建立合同管理制度；合同簽署沒有相關(guān)部門共同審核，缺失監(jiān)督；合同內(nèi)容加帶附加條件，如買耗材送設(shè)備等，違反相關(guān)規(guī)定；重大或重要合同未經(jīng)律師等專業(yè)人員審核；合同多方管理，卻無歸口管理部門；未制定合同文本，大多數(shù)由乙方提供；違規(guī)留質(zhì)保金；合同有丟失、惡意篡改、內(nèi)容不完整、合法律效力不明確現(xiàn)象；合同執(zhí)行過程無人監(jiān)督管理；合同后期管理空白，有丟失現(xiàn)象；財務(wù)付款未按照合同執(zhí)行。

1.8內(nèi)部控制報告存在缺陷。

由于內(nèi)控建設(shè)滯后，部分醫(yī)院內(nèi)控管理工作年度不進(jìn)行總價報告或報告簡單，流于形式，沒有客觀實際評價內(nèi)控管理工作做出的成績、存在的問題、改進(jìn)措施及來年工作計劃，報告的使用效益低下。

1.9內(nèi)部控制評價與監(jiān)督存在缺陷。

有的醫(yī)院沒有成立風(fēng)險評估組織機(jī)構(gòu)，沒有充分掌握國家政策、醫(yī)院規(guī)章制度、業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的流程特點(diǎn)及風(fēng)險點(diǎn)。有的醫(yī)院只有內(nèi)控科進(jìn)行評價，沒寫形成跨部門的聯(lián)合評價機(jī)制；內(nèi)控工作本身無人監(jiān)督，出現(xiàn)盲區(qū)管理。

存在缺陷原因分析

2.1思想認(rèn)識不到位。

重業(yè)務(wù)輕管理的現(xiàn)象依然存在。公立醫(yī)院管理層、業(yè)務(wù)人員認(rèn)為醫(yī)院重點(diǎn)抓醫(yī)療質(zhì)量、醫(yī)療安全，只要把醫(yī)療業(yè)務(wù)搞上去，其他都不重要。大部分業(yè)務(wù)人員甚至認(rèn)為管理人員是靠業(yè)務(wù)人員養(yǎng)活著，管理活動可有可無，導(dǎo)致醫(yī)院頂層設(shè)計重經(jīng)濟(jì)控制輕管理控制。

2.2機(jī)構(gòu)機(jī)制不健全。

由于思想認(rèn)識不到位，加之部分醫(yī)院為節(jié)省人力資源成本，降低管理費(fèi)用，勁量壓縮機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺失、人員短缺、制度不完善、運(yùn)行效率和效果差。

改進(jìn)措施

3.1盡快出臺地方性指導(dǎo)意見。

地方衛(wèi)生行政主管部門應(yīng)根據(jù)國家衛(wèi)健委出臺的《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》，結(jié)合地方區(qū)域醫(yī)療衛(wèi)生發(fā)展規(guī)劃、公立醫(yī)院改革方案、管理辦法及所屬公立醫(yī)院現(xiàn)狀，制定切合實際的醫(yī)院內(nèi)部控制管理指導(dǎo)意見。

3.2提高思想認(rèn)識。

要加大政策的宣傳引導(dǎo)，提高全員對內(nèi)控工作的全面性重要性、制衡性、適應(yīng)性的認(rèn)識。側(cè)重于單位層面內(nèi)部控制建設(shè)，單位層面是內(nèi)控制度生存的土壤，土壤問題解決不了，就貿(mào)然推進(jìn)，其結(jié)果是得不到重視和有效實施，讓業(yè)務(wù)部門看到內(nèi)控建設(shè)的效果，讓大家樂于接受，而不是強(qiáng)迫。最終達(dá)到管好錢、算好帳、用好人、別出事、別沒錢的目的。

3.3單位層面機(jī)制改進(jìn)。

3.3.1健全組織體系，多部門參與。

醫(yī)院成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，明確牽頭部門、工作職責(zé)、實施方案、實施步驟、工作流程等。牽頭部門：內(nèi)控、審計、監(jiān)察、紀(jì)委部門。責(zé)任部門：財務(wù)、基建、采供、器械、總務(wù)、醫(yī)療、護(hù)理、醫(yī)技、資產(chǎn)、藥劑、信息、人力資源、院辦、后勤等部門。監(jiān)督檢查評價部門：監(jiān)察審計、紀(jì)委。共同分析風(fēng)險點(diǎn)，共同制定防范措施，共同執(zhí)行內(nèi)控制度，互相制約、互相監(jiān)督，保證內(nèi)控工作融入醫(yī)院日常管理，不留盲區(qū)。

3.3.2建立民主決策議事機(jī)制。

內(nèi)部控制管理與公立醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略管理相融合。對醫(yī)院未來發(fā)展規(guī)劃及經(jīng)營活動的方向、策略、制度、實施細(xì)則、執(zhí)行、考核、反饋等進(jìn)行充分、全面的統(tǒng)籌規(guī)劃，從點(diǎn)、線、面多方位進(jìn)行規(guī)劃考察；通過科學(xué)決策機(jī)制使醫(yī)院能朝正確的方向快速發(fā)展，避免因決策的失誤導(dǎo)致醫(yī)院發(fā)展方向偏離、發(fā)展過程受阻；針對策略內(nèi)容不完整的風(fēng)險點(diǎn)，應(yīng)設(shè)置策略監(jiān)督崗位，通過多方面的角度進(jìn)行策略的整合再分析，確保策略的內(nèi)容大框架的完整性；實行民主集中制制度下的集體決策或者聯(lián)簽審批制度，遵循權(quán)責(zé)一致。

3.4建立崗位制衡機(jī)制。

醫(yī)院各崗位之間要互相監(jiān)督、互相制約，形成制衡機(jī)制，不能我行我素或串通行事。如財務(wù)科要全年監(jiān)督各科室經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是否規(guī)范有效、合規(guī)合理。藥劑科要監(jiān)督臨床科室合理用藥情況；醫(yī)保科要監(jiān)督臨床、醫(yī)技科室執(zhí)行國家醫(yī)保政策情況；內(nèi)控科要監(jiān)督各部門業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險防范情況；對監(jiān)督結(jié)果要形成考核、評價、整改機(jī)制，納入績效考核范疇，促進(jìn)問題整改。

3.5培養(yǎng)內(nèi)控專業(yè)人才，提升技術(shù)水平。

專業(yè)的事要專業(yè)人做。努力提升內(nèi)控工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是內(nèi)控工作成效高低的關(guān)鍵所在。要每年委派內(nèi)控人員參加內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)班學(xué)習(xí)，掌握相關(guān)的知識與技能。內(nèi)控人員要在工作實踐中進(jìn)行自我學(xué)習(xí)、自我總結(jié)、自我提高，同時要借鑒其他醫(yī)院、其他行業(yè)的成功做法，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。要形成培訓(xùn)學(xué)習(xí)考核機(jī)制，總結(jié)評價學(xué)習(xí)效果，并與績效分配、評優(yōu)樹先掛鉤。

3.6依托信息系統(tǒng)，提高工作效率。

內(nèi)控管理系統(tǒng)要與醫(yī)院HRP、HIS系統(tǒng)相互融合，實現(xiàn)全方位、全覆蓋，到達(dá)目標(biāo)可控、風(fēng)險可控。建立健全經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。在履行職責(zé)過程中，進(jìn)行內(nèi)控信息公開，使相關(guān)部門和公眾知情控制方法、內(nèi)控措施。

3.7業(yè)務(wù)層面改進(jìn)措施。

3.7.1預(yù)算管理。

年初各預(yù)算執(zhí)行部門編報本科室預(yù)算草案，在規(guī)定期限內(nèi)上報財務(wù)科（預(yù)算科），財務(wù)科（預(yù)算科）根據(jù)財政下達(dá)的當(dāng)年收支基數(shù)文件依據(jù)以及醫(yī)院當(dāng)年的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定目醫(yī)院總的目標(biāo)預(yù)算，報送預(yù)算委員會審批后發(fā)布當(dāng)年預(yù)算大綱，下達(dá)科室預(yù)算；全面預(yù)算要與與智能化報銷的融合；依據(jù)相關(guān)文件、審批表、人員增減變動及時召開預(yù)算平衡會，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整；本財政年度終了，及時與衛(wèi)健局預(yù)算科、本院預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行賬務(wù)核對，做好決算工作；要對全年預(yù)算工作進(jìn)行全面總結(jié)，對下年度預(yù)算工作提前提出工作計劃，并形成書面材料上報衛(wèi)健局預(yù)算科和醫(yī)院預(yù)算委員會。要設(shè)置不相容崗位，如預(yù)算編制崗位、預(yù)算審批崗位、預(yù)算執(zhí)行崗位、預(yù)算考核崗位。

3.7.2收支管理。

醫(yī)院收入的內(nèi)部控制主要涉及醫(yī)院的銷售、結(jié)算業(yè)務(wù)以及記賬制度和對價格的控制，要形成一個嚴(yán)密的、完整的管理監(jiān)督體系，確保醫(yī)院經(jīng)營活動安全有效。要執(zhí)行嚴(yán)格的收入管理制度，嚴(yán)謹(jǐn)各種形式的坐收坐支，每筆收入款項由復(fù)核崗位進(jìn)行二次復(fù)核，所有業(yè)務(wù)流程均在監(jiān)督員的監(jiān)督下按制度按行為準(zhǔn)則進(jìn)行；設(shè)置不相崗位，如貨幣收款崗位、收入復(fù)核崗位、收入報表崗位、收入監(jiān)督崗位。設(shè)置票據(jù)管理崗位，所有收入支出、住院門診各類發(fā)票專人專管，并制定有票據(jù)管理辦法以及制度，票據(jù)管理員同時有專人負(fù)責(zé)監(jiān)督審核。醫(yī)院支出的內(nèi)部控制主要涉及醫(yī)院的銷售、結(jié)算業(yè)務(wù)以及記賬制度和價格控制。要執(zhí)行嚴(yán)格的支出管理制度，所有業(yè)務(wù)流程均在監(jiān)督員的監(jiān)督下按制度按行為準(zhǔn)則進(jìn)行，堅決杜絕坐支情況發(fā)生。設(shè)置支出復(fù)核和支出監(jiān)督崗位，每一筆支出款項經(jīng)由復(fù)核崗位進(jìn)行二次復(fù)核，堅決杜絕違規(guī)、違法情況發(fā)生。

3.7.3政府采購。

制定符合醫(yī)院實際情況的采購管理制度，盡大限度的避免由不按規(guī)定采購而導(dǎo)致的風(fēng)險。根據(jù)醫(yī)院全年戰(zhàn)略目標(biāo)及整體發(fā)展運(yùn)營情況，各科室依據(jù)業(yè)務(wù)需提出采購物資申請。申報采購物資前，經(jīng)過多重審核，從采購的必要性、可行性、資金是否充足、方案措施是否合理合規(guī)等多方位進(jìn)行研究，通過科室負(fù)責(zé)人、職能部門、主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，再經(jīng)由院委會審核通過，上報政府采購中心或按規(guī)定醫(yī)院自行采購；確定合理合規(guī)采購方案，進(jìn)行客觀實際的價格談判，降低采購成本。針對在采購過程中有吃回扣的風(fēng)險點(diǎn)，設(shè)置審核崗位，并且簽訂合同等須多人多崗共同完成；專職人員進(jìn)行驗收入庫，比對申請與實際交貨時的物資明細(xì)，確保申請與實際交貨物資完全相符，并簽字確認(rèn)。

3.7.4資產(chǎn)管理。

實行資產(chǎn)信息化管理，一物一碼，實現(xiàn)全程可追溯。資產(chǎn)要實行計劃采購，提出可行性報告，保證資產(chǎn)采購合理合規(guī)。采購后要嚴(yán)格把關(guān)入庫，保證質(zhì)量。定期要定期檢查、校驗、校準(zhǔn)、保養(yǎng)維護(hù)設(shè)備，并做好記錄，確保設(shè)備處于運(yùn)行狀態(tài)良好。明確資產(chǎn)管理崗位責(zé)任，承擔(dān)因維護(hù)、保養(yǎng)、維修不及時造成的資產(chǎn)損失。財務(wù)科要會同資產(chǎn)管理和使用科室要定時定期對科室內(nèi)的固定資產(chǎn)和庫存物資進(jìn)行盤點(diǎn)，對于遺失、損壞和不能正常使用的物資及時上報，做好與科室領(lǐng)用物資進(jìn)行對賬工作，查看是否賬務(wù)、賬實相符，是否有遺漏物資和漏記物資。對于科室報損的物資，經(jīng)資產(chǎn)管理部確認(rèn)，與財務(wù)科對接后，上報國資所，得到報損批復(fù)后下賬報損。建立資產(chǎn)運(yùn)行效益評價機(jī)制，評估資產(chǎn)投入產(chǎn)出效益，為領(lǐng)導(dǎo)的運(yùn)營決策提供真實可靠的依據(jù)。

3.7.5建設(shè)項目。

制定符合醫(yī)院實際情況的建設(shè)項目管理制度，從各個方面完善建設(shè)項目管理當(dāng)中存在的漏洞與相關(guān)項目風(fēng)險。設(shè)置不相崗位，分別為概算編制與審核崗位、竣工決算與竣工審核崗位、項目實施崗位、項目驗收崗位。構(gòu)建項目風(fēng)險評估管理體系，制定風(fēng)險責(zé)任和激勵制度，明確責(zé)任主體，風(fēng)險責(zé)任到人。項目層面可以設(shè)計項目負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、科室、施工、技術(shù)等多個相關(guān)主體，做到權(quán)責(zé)分明、各盡其職、各負(fù)其責(zé)。

3.7.6合同管理。

實行合同會簽制度，明確的各部門責(zé)任分工；在簽署合同時，除必要要求條款外，專人負(fù)責(zé)審核合同內(nèi)容的合法性、完整性、有效性，以及合同內(nèi)容可能導(dǎo)致的潛在合同風(fēng)險；設(shè)置不相崗位，分別為合同簽署崗位、合同履行崗位、合同審計崗位；合同均為一式多份，各個相關(guān)部門均保存一份，額外單位留存一份；合同特設(shè)專人進(jìn)行全天候的歸檔管理，避免合同丟失現(xiàn)象發(fā)生；健全合同管理體系和責(zé)任追究體系，責(zé)任到負(fù)責(zé)人，防止惡意篡改合同；合同履行時，均要求出示兩份以上不同部門保存的合同，有效排除惡意篡改合同的機(jī)會。

3.7.7成本管理。

廣泛宣傳，增強(qiáng)全員樹立成本管理意識；健全成本管理組織架構(gòu)，明確工作職責(zé)、協(xié)調(diào)各部門實施成本管理工作；制定成本管理規(guī)章制度、實施細(xì)則、工作流程，開展成本核算、預(yù)測、分析、控制等工作；整合醫(yī)院現(xiàn)有信息軟件，建立成本管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)醫(yī)院成本信息化管理。

3.7.8科研項目。

加強(qiáng)對科研項目立項的評審，確保項目立項依據(jù)充分，具有科學(xué)性、可行性、實用性；加強(qiáng)科研項目經(jīng)費(fèi)的財務(wù)審核，保證經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)、合法，好鋼用在刀刃上；建立績效考評機(jī)制，對項目后期成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用效果明顯的予以獎勵，對尚未結(jié)題的項目組，不允許申報其他科研項目。

3.7.9醫(yī)療業(yè)務(wù)管理。

按照創(chuàng)建等級醫(yī)院要求，結(jié)合衛(wèi)健行政主管部門規(guī)定，健全診療規(guī)范和診療活動管理制度；結(jié)合區(qū)域醫(yī)療資源配置及自身所處位置，制定符合醫(yī)院實際的特色科室發(fā)展規(guī)劃；醫(yī)院質(zhì)管辦定期檢查科室人員資質(zhì)、醫(yī)療質(zhì)量、服務(wù)提升、“四合理”執(zhí)行、滿意度等醫(yī)療活動，與績效掛鉤，促進(jìn)醫(yī)療服務(wù)與質(zhì)量提升；加強(qiáng)職業(yè)道德教育，建立與黨辦、紀(jì)檢、審計等部門的聯(lián)動機(jī)制，嚴(yán)厲查處吃拿卡要和收受紅包、商業(yè)賄賂行為。

3.8內(nèi)部控制報告。

內(nèi)部控制報告不僅包括內(nèi)控建設(shè)，還包括風(fēng)險評估、評價和監(jiān)督，是一個完整的閉環(huán)管理過程，目的在于促進(jìn)制度流程化、流程崗位化、崗位職責(zé)化、職責(zé)表單化、表單信息化、信息數(shù)字化。要加強(qiáng)對內(nèi)部報告的使用，通過對內(nèi)部報告反映的信息進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)工作中存在的問題，進(jìn)一步健全制度，完善監(jiān)督措施，確保內(nèi)部控制有效實施。

3.9內(nèi)部控制評價與監(jiān)督。

建立風(fēng)險評估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。小組成員由財務(wù)、資產(chǎn)管理、采購、基本建設(shè)、內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵工作人員、技術(shù)專家組成的跨部門聯(lián)合工作小組。要求了解有關(guān)政策、經(jīng)濟(jì)活動的流程和特點(diǎn)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點(diǎn)，選擇控制方法和措施有效應(yīng)對。至少每年開展一次。

結(jié)束語

院內(nèi)部控制是保證國家健康中國建設(shè)、醫(yī)療衛(wèi)生管理、醫(yī)改政策落地生根的重要抓手，也是保證公立醫(yī)院公益性屬性的一道屏障。科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度，能保障醫(yī)院規(guī)范、安全、持續(xù)、健康發(fā)展，防止風(fēng)險發(fā)生，促進(jìn)公立醫(yī)院能更好的為人民群眾提供更多的、不同層次的健康需求。

參考文獻(xiàn)

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[2]章凱琴. 淺談如何加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)全面預(yù)算管理[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息, 2014.

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[4]劉瑞乾. 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制“風(fēng)險點(diǎn)”及防范[J]. 交通財會, 2021.

[5]財政部《關(guān)于印發(fā)<行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）>的通知》(財會〔2012〕21號)

[6]《國家衛(wèi)生健康委?國家中醫(yī)藥管理局關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法的通知》（國衛(wèi)財務(wù)發(fā)〔2020〕31號）