內部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程，是個閉環(huán)的經營管理系統(tǒng)。內部控制的目的在于規(guī)避和防范企業(yè)經營風險，保證經營的合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息的真實完整，提高企業(yè)經營效率和效果，完成年度經營目標，實現企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。

內部控制體系的搭建是個系統(tǒng)工程，需要一把手的全力支持。在具體的內部控制梳理過程中，我認為有四個步驟是必須要開展的：（以某生產企業(yè)為例）

第一，梳理業(yè)務流程。重新梳理公司經營的所有業(yè)務流程，包括采購流程、物料出庫消耗流程、產品出入庫流程、銷售流程、費用報銷流程、投資決策流程、籌資決策流程以及其他諸如數據統(tǒng)計上報流程等，制定切實可行的高效流程使我們每一個員工在工作中都能夠有“章”可循，自動對標，按圖索驥，免去很復雜的業(yè)務培訓，這是我個人認為制定流程最重要的目標，但是這個流程的制定是個龐大的系統(tǒng)工程，需要相關部門（財務、質檢、業(yè)務、生產、運輸、研發(fā)等各部門全員參與，從而制定出適合各企業(yè)有特色的流程。

第二，制定管理制度。唯有制定出標準化的流程，我們才能基于流程管理的需要，在不同的流程節(jié)點設置不同的崗位，才能制定出適用度高的管理制度，也就是說流程是教給每個人如何具體做具體的“活”兒，管理制度是對工作中的工作標準及禁止事項的概述。

第三，合理定員定編。我們根據流程設置崗位，根據每個崗位上工作量定編，并且詳細描述出每個崗位的工作內容以及每個崗位與關聯(lián)部門的關系、對接工作內容以及傳遞表單。

第四，設計績效考核。流程、制度及定員定編及崗位說明書都梳理完，我們才可以進一步設計績效考核，當然我們還必須制定考核的標準依據，比如控制成本或降低成本就需要一個標準成本的量化指標，即標準定額，我們用這個標準定額來衡量采購或者車間消耗是否達標，而這樣的標準制定需要較長的時間，還需要多個部門多個工種的配合和努力，但是由于我們急于求成或者說急功近利，在前期的諸多標準、諸多流程并沒有制定出來或者是制定并不適用時，就開始制定績效考核，往往使得績效考核難以達到應盡的激勵作用。

具體的內部控制體系構建的流程圖如下：

（圖片來源：根據項目經驗總結繪制）

內部控制體系構建會以內部控制手冊為最終交付物，一般咨詢公司的內部控制項目出具的手冊以管理制度為主要內容，而我們在具體項目實操中，會根據企業(yè)不同運營管理現狀出具有針對性的手冊，其內容主要包括組織架構、定員定編、部門職責及崗位說明書、業(yè)務流程、管理制度、績效管理六大模塊。其中，組織架構明確部門及崗位設置，為任務目標完成提供組織層面支撐；定員定編基于工作量核算，明確人崗配置的數量和質量，提高人崗匹配率；部門職責及崗位說明書界定部門及崗位職責定位，明晰“做什么”；業(yè)務流程以圖式化的形式直觀地闡釋“某崗位”在“某個業(yè)務環(huán)節(jié)”“如何做”“與上下游崗位什么時間對接哪些工作，提供哪些表單”，培養(yǎng)員工線條式的工作思維，降低內耗成本，提高工作協(xié)同效率，同時規(guī)避“兵”走“活”停，實現新“兵”快速上崗；管理制度是對人、事、權的限制與約束，確保每人每事有章可循，獎懲有則；績效考核是保證流程順暢、制度執(zhí)行、內控方案落地的得力工具。