一.客戶對(duì)接

客戶應(yīng)于月初3-10日內(nèi)將上月單據(jù)寄財(cái)務(wù)公司，空賬或0申報(bào)企業(yè)，可年末統(tǒng)一打出銀行流水單據(jù)一次性寄財(cái)務(wù)公司，單據(jù)包括：銀行對(duì)賬單及回單，購(gòu)銷發(fā)票，費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)、工資表、支票頭、匯票單據(jù)等。大的客戶可以分期給單，比如十天給一次，或一周給一次，這樣可以及時(shí)記賬，跟上進(jìn)度。

有的客戶需要個(gè)稅申報(bào)記錄、社保明細(xì)、報(bào)稅明細(xì)、報(bào)表數(shù)據(jù)的，在申報(bào)完成或賬務(wù)處理完成后，要及時(shí)引出發(fā)給企業(yè)。

企業(yè)通常用企業(yè)微信與客戶聯(lián)絡(luò)，或用財(cái)務(wù)公司名下手機(jī)微信聯(lián)絡(luò)客戶，可拉群與客戶聯(lián)絡(luò)，記賬公司會(huì)計(jì)及其主管入群。與客戶文檔交流通過(guò)財(cái)務(wù)公司郵箱進(jìn)行，可讓文檔在郵箱內(nèi)保留較多時(shí)間。

二.單據(jù)整理

收到了客戶單據(jù)后，首先是整理銀行單據(jù)，銀行單據(jù)，要按照時(shí)間順序進(jìn)行排列，其次是銷售發(fā)票，按發(fā)票號(hào)碼與開(kāi)具時(shí)間順序進(jìn)行排列，再次是采購(gòu)發(fā)票及費(fèi)用發(fā)票，最后是其他報(bào)銷單據(jù)等。

三.憑證錄入

通常是按照存款、銷售、采購(gòu)、費(fèi)用、計(jì)提結(jié)轉(zhuǎn)這樣一個(gè)順序進(jìn)行處理。

1.銀行存款

銀行錄入時(shí)要注意，同一天的相同方向的可以按發(fā)生順序錄在同一號(hào)憑證上，銀行單據(jù)要一筆一筆的錄，銀行回單不能合計(jì)錄入，有的客戶銀行支付后面有附報(bào)銷費(fèi)用憑證，在不需要對(duì)費(fèi)用供應(yīng)商進(jìn)行往來(lái)對(duì)賬的情況下，則不必通過(guò)往來(lái)掛賬，直接以“借：費(fèi)用，貸：存款“方式進(jìn)入處理。

對(duì)于有多個(gè)銀行的，記賬順序與時(shí)間可能打亂，也可以統(tǒng)一按照月末時(shí)間為記賬時(shí)間，有多個(gè)銀行的，也可以按照時(shí)間順序錄記賬憑證，比如先錄工行8月1日發(fā)生額，再錄農(nóng)很的8月1日發(fā)生額，接著錄工行8月2日的發(fā)生額，后再錄農(nóng)很的8月2日的發(fā)生額，依此循環(huán)，這樣處理的結(jié)果是財(cái)務(wù)賬上的銀行明細(xì)與銀行對(duì)賬單上的明細(xì)發(fā)生額相符余額相符，而且順序相符，如果用網(wǎng)銀流水導(dǎo)入方式錄憑證，也可以統(tǒng)一按照月末時(shí)間為記賬時(shí)間。

2.銷售發(fā)票

銷售發(fā)票錄入時(shí)，需在記賬憑證摘要銷售發(fā)票號(hào)碼及客戶名稱字號(hào)，同一客戶且發(fā)票連續(xù)的可合計(jì)計(jì)入應(yīng)收賬款，發(fā)票不連續(xù)的，需在記賬憑證中單列一行計(jì)入應(yīng)收賬款，同一客戶，只在應(yīng)收賬款設(shè)置明細(xì)，不能同時(shí)設(shè)置預(yù)收賬款明細(xì)，同一客戶只能設(shè)置一個(gè)明細(xì)，客戶名稱要用全稱，不能用簡(jiǎn)稱，增加科目時(shí)，名稱頂格靠前不留空格。

銷售發(fā)票可從稅務(wù)發(fā)票網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)引出發(fā)票信息，導(dǎo)入財(cái)務(wù)軟件。

適時(shí)與老板對(duì)賬，關(guān)注應(yīng)收賬款長(zhǎng)期借貸方余額掛賬，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬之明細(xì)科目，要與客戶對(duì)接，查明原因，據(jù)實(shí)處理。

如果老板用現(xiàn)金或微信支付寶POS機(jī)收款的，可要求客戶提供收款截圖或說(shuō)明。

3.采購(gòu)發(fā)票

采購(gòu)發(fā)票錄入時(shí)，需在記賬憑證摘要欄摘要發(fā)票號(hào)碼與供應(yīng)商名稱字號(hào)，同一供應(yīng)商且發(fā)票連續(xù)的可合計(jì)計(jì)入應(yīng)付賬款，發(fā)票不連續(xù)的，需單獨(dú)計(jì)入應(yīng)付賬款，同一客戶，只在應(yīng)付賬款設(shè)置明細(xì)，不能同時(shí)設(shè)置預(yù)付賬款明細(xì)，同一供應(yīng)商只能設(shè)置一個(gè)明細(xì)，供應(yīng)商名稱要用全稱，不能用簡(jiǎn)稱，增加科目時(shí)，記?。好Q頂格靠前不留空格。

采購(gòu)發(fā)票費(fèi)用發(fā)票可從稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)引出發(fā)票信息，導(dǎo)入財(cái)務(wù)軟件。

適時(shí)與老板對(duì)賬，關(guān)注長(zhǎng)期掛賬，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬之明細(xì)科目，要與客戶對(duì)接，查明原因，據(jù)實(shí)處理。如果老板用現(xiàn)金或微信支付寶信用卡付款的，可要求老板提供付款截圖或說(shuō)明。

應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款明細(xì)上只發(fā)生款項(xiàng)往來(lái)，沒(méi)有進(jìn)銷發(fā)票的收支，要進(jìn)行特別的關(guān)注，是否屬于其他應(yīng)收其他應(yīng)付性質(zhì)？經(jīng)與客戶對(duì)賬，確定是屬于其他往來(lái)款項(xiàng)，與采購(gòu)或銷售無(wú)關(guān)的往來(lái)，則要回過(guò)去更正原來(lái)的記賬憑證，記入正確的類別科目。

4.其他往來(lái)

與購(gòu)銷無(wú)關(guān)的其他往來(lái)款項(xiàng)，記入其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款，明細(xì)單位要用全稱，不能用簡(jiǎn)稱，特別要注意的是，不要把客戶和供應(yīng)商掛入其他往來(lái)，在記賬憑證中摘要備注款項(xiàng)性質(zhì)，比如說(shuō)說(shuō)是股東墊款或押金之類的。

對(duì)于一些大額支出項(xiàng)目，有可能是股東對(duì)外項(xiàng)目投資款項(xiàng)，應(yīng)與客戶落實(shí)清楚，如果確屬對(duì)外投資項(xiàng)目。則需更正科目記入長(zhǎng)期投資項(xiàng)目。

5.應(yīng)交稅費(fèi)

增值稅明細(xì)要與增值稅申報(bào)表項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)，表內(nèi)項(xiàng)目做到了發(fā)生額一致，注意已交稅費(fèi)與報(bào)表項(xiàng)目的對(duì)接，項(xiàng)目平時(shí)不用結(jié)轉(zhuǎn)，保持累計(jì)數(shù)一致即可，年底再統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)平衡。

注意是否有非經(jīng)營(yíng)性食品化妝品酒類個(gè)人用品增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣，如發(fā)生，記得要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出申報(bào)。

增值稅項(xiàng)目具體核算辦法參考《邊際稅負(fù).財(cái)稅技能》第19章（增值稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)）。

印花稅、房產(chǎn)稅、土地稅、消費(fèi)稅等附加稅費(fèi)及企業(yè)所得稅等要先計(jì)提，再繳納，關(guān)注發(fā)生額和余額的動(dòng)態(tài)平衡。

6.薪資項(xiàng)目

“應(yīng)付職工薪酬”只核算工資項(xiàng)目，醫(yī)社保、公積金、福利費(fèi)等在費(fèi)用所屬期直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目。醫(yī)社保如果說(shuō)跨期繳納，要履行預(yù)提手續(xù)。

客戶提供工資表上有崗位職務(wù)欄目的，依部門分類分別計(jì)入管理費(fèi)用銷售費(fèi)用制造費(fèi)用和生產(chǎn)成本項(xiàng)目，如果沒(méi)有提供崗位職務(wù)，無(wú)法確認(rèn)費(fèi)用歸屬的，則按226或127的大致比例方式，確定管理銷售和生產(chǎn)工資，商貿(mào)企業(yè)以37或46比例方式確定管銷費(fèi)用比例。

財(cái)務(wù)代理公司需根據(jù)客戶提供的工資表進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)，原則上不能自行隨意亂申報(bào)。正式員工的工資網(wǎng)上申報(bào)數(shù)據(jù)，要與其實(shí)際發(fā)放工資相吻合，及時(shí)做工資增員與減員，員工離職后，不能對(duì)離職員工做個(gè)稅0申報(bào)。

7.研發(fā)經(jīng)費(fèi)

薪資、公積金、醫(yī)社保由公司承擔(dān)部分，應(yīng)計(jì)入研發(fā)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，可在管理費(fèi)用下設(shè)研發(fā)工資，研發(fā)醫(yī)社保、研發(fā)公積金、研發(fā)材料等明細(xì)科目，也可先設(shè)二級(jí)科目“研發(fā)經(jīng)費(fèi)”，在二級(jí)科目下再分設(shè)三級(jí)科目。規(guī)模較小的企業(yè)，可不設(shè)三級(jí)科目，用多設(shè)二級(jí)科目代替三級(jí)科目。

研發(fā)經(jīng)費(fèi)的核算，請(qǐng)參考《邊際稅負(fù).財(cái)稅技能》第21章（高新會(huì)計(jì)流程節(jié)點(diǎn)）。

8.期末結(jié)轉(zhuǎn)

按照會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行。主要包括制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)、損益項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)、本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)、增值稅明細(xì)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)等。

四.往來(lái)對(duì)賬

原則上每季度報(bào)財(cái)報(bào)前，要進(jìn)行往來(lái)對(duì)賬，一是記賬會(huì)計(jì)自己把科目余額梳理一遍，檢查是否存在雙戶掛賬，余額中是否存在同戶一借一貸；二是關(guān)注長(zhǎng)期掛賬，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬，注意是否錯(cuò)賬，是否老板已用現(xiàn)金微信支付寶信用卡進(jìn)行收支。對(duì)賬完成，要根據(jù)對(duì)賬結(jié)果，進(jìn)行賬務(wù)更正。

對(duì)于左邊掛其他應(yīng)收，右邊掛其他應(yīng)付的，要與客戶對(duì)接，兩者是否要以對(duì)沖？對(duì)于借貸雙戶掛賬的，要更正憑證，走一個(gè)明細(xì)科目。

對(duì)于左邊掛大額現(xiàn)金，右邊又掛欠老板的，要與客戶對(duì)接，看是否可以對(duì)沖。

五.存貨賬目

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)需設(shè)定存貨結(jié)轉(zhuǎn)或出貨計(jì)價(jià)，財(cái)務(wù)公司對(duì)大額存貨通常運(yùn)用先進(jìn)先出法，也可以用移動(dòng)平均法，要檢查單價(jià)是否異常，是否把數(shù)量與單價(jià)錄反了，期末單價(jià)是否異常，是出現(xiàn)數(shù)量負(fù)數(shù)金額正數(shù)，是否出現(xiàn)數(shù)量正數(shù)金額負(fù)數(shù)，期末單價(jià)是否異常？

如果發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)或異常，要及時(shí)更正記帳憑證，對(duì)于長(zhǎng)期增長(zhǎng)的存貨項(xiàng)目，要與客戶溝通，及時(shí)處理，對(duì)于庫(kù)存越來(lái)越大的存貨項(xiàng)目（含包裝物），要告知老板，弄清原因，采取措施。

六.社保問(wèn)題

對(duì)接社保增員，要明確是從哪個(gè)月開(kāi)始交社保，比如客戶在8月份通知社保增員，就要向客戶明確是從8月起開(kāi)始交社保，還是要從7月起開(kāi)始交社保，如果從8月起開(kāi)始交社保，則入職日期應(yīng)填8月，如果要從7月開(kāi)始交社保，則入職日期應(yīng)填7月。

社保減員也要特別注意，比如客戶在8月份通知社保減員，就要向客戶問(wèn)清楚8月社保是要交還是不要交，如果8月社保要交，則離職日期是8月，如果8月社保不交，則離職日期要填7月底下。

人力資源信息如果不能與稅務(wù)社保信息一致，則還要在稅務(wù)系統(tǒng)做社保增員減員。

增員減員成功需把操作完成截圖發(fā)到管理群里，作為操作完成的依據(jù)。

上面說(shuō)的是廈門的操作，關(guān)于社保增員減員，以各地的操作辦法為準(zhǔn)。

七.費(fèi)用問(wèn)題

費(fèi)用科目按一般企業(yè)年度企業(yè)所得稅上有費(fèi)用排列順序設(shè)置，特別注意有沒(méi)有將招待費(fèi)福利費(fèi)項(xiàng)目計(jì)入其他項(xiàng)目，有沒(méi)有將廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)項(xiàng)目計(jì)入其他項(xiàng)目，生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用不要搞混，管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用不要弄混，關(guān)注大金額費(fèi)用項(xiàng)目，查驗(yàn)其金額是否有錯(cuò)，注意費(fèi)用所屬期，關(guān)注跨期費(fèi)用，注意預(yù)提與待攤，預(yù)提費(fèi)用包括跨期支付的社保、房租、水電費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)等，待攤費(fèi)用包括提前支付的房租等，對(duì)于在同一年度的一次性支付的期間費(fèi)用，可簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理，一次性列入費(fèi)用，沒(méi)必要搞個(gè)待攤，對(duì)于小企業(yè)來(lái)講，不影響年度利潤(rùn)。

從管理的角度來(lái)講，對(duì)于長(zhǎng)期發(fā)生的項(xiàng)目可以單獨(dú)設(shè)置費(fèi)用科目，對(duì)于偶爾發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目，在企業(yè)所得稅申報(bào)上，如果沒(méi)有比例扣除的限制，則沒(méi)必要單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目，直接記入其他項(xiàng)目即可，大額費(fèi)用須在摘要欄錄入發(fā)票號(hào)碼和費(fèi)用性質(zhì)。為防止金額錯(cuò)記，可對(duì)記入的費(fèi)用金額與進(jìn)項(xiàng)作個(gè)基本的比較，看是否存在比例不對(duì)的問(wèn)題。

八.折舊問(wèn)題

折舊不能提超，具體項(xiàng)目不要出現(xiàn)凈值負(fù)數(shù)，要留足殘值，折舊費(fèi)用歸屬不能弄錯(cuò)，記賬憑證應(yīng)后附折舊表，如果財(cái)務(wù)軟件有固定資產(chǎn)模塊，則可以自動(dòng)提折舊。

近幾年有新購(gòu)固定資產(chǎn)一次性所得稅扣除的政策，如果企業(yè)享受了這個(gè)政策，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)以后年度計(jì)提折舊，需在申報(bào)年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，要做納稅調(diào)增處理，通常是在該項(xiàng)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊明細(xì)科目上括號(hào)備注“某年度全額折舊所得稅扣除”，用以提醒以后年度申報(bào)調(diào)增。

很多企業(yè)車輛賣掉，沒(méi)有通知財(cái)務(wù)公司，容易出現(xiàn)車已賣掉好多年了，會(huì)計(jì)不知道，賬上還在提取折舊，所以但凡是有車的企業(yè)，記賬會(huì)計(jì)就要與客戶講清楚，車輛如有買賣，一定要通知財(cái)務(wù)公司，這涉及到增值稅企業(yè)所得稅和折舊問(wèn)題。

如果企業(yè)賬面有掛高級(jí)轎車，單車價(jià)格很大，如果車輛有處理按4年折舊年限計(jì)提，4年后轉(zhuǎn)讓車輛，此時(shí)車把市場(chǎng)價(jià)格仍然較大，如果企業(yè)低價(jià)出售轉(zhuǎn)讓轎車，會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)要提醒企業(yè)老板。

九.會(huì)計(jì)處理

請(qǐng)參考《邊際稅負(fù)財(cái)稅技能》第三篇（會(huì)計(jì)技能）、《我們都是會(huì)計(jì)人》里分錄模版。

十.成本核算

請(qǐng)參考《邊際稅負(fù)財(cái)稅技能》第三篇（會(huì)計(jì)技能）、《我們都是會(huì)計(jì)人》里核算模版。

十一.風(fēng)險(xiǎn)控制

請(qǐng)參考《邊際稅負(fù)財(cái)稅技能》第四篇（稅事風(fēng)控），關(guān)注左邊掛其他應(yīng)收款，右邊有大額未分配利潤(rùn)，有視同分紅風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注異常賬項(xiàng)，定期給企業(yè)做財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)，重點(diǎn)關(guān)注是否存在異常賬項(xiàng)。

需《邊際稅負(fù)財(cái)稅技能》書稿和《我們都是會(huì)計(jì)人》文檔可私信領(lǐng)取。

十二.納稅申報(bào)

一般納稅人增值稅申報(bào)通常提前三至四天完成，其他稅種申報(bào)，須提前兩天完成。如果賬沒(méi)做完，需報(bào)企業(yè)所得稅，可采取預(yù)估方式進(jìn)行申報(bào)，一是毛利率的預(yù)估，二是利潤(rùn)總額的預(yù)估。毛利率可參照上年度年報(bào)毛利率；利潤(rùn)總額可用上年度利潤(rùn)比率，通常是向下浮動(dòng)10 %進(jìn)行估計(jì)申報(bào)，年底調(diào)整。

季度賬務(wù)做完，如不涉及補(bǔ)稅問(wèn)題，可更正申報(bào)上季度的企業(yè)所得稅。

十三.核算文檔

按客戶建立客戶檔案文檔與核算文檔，檔案文檔包括客戶相關(guān)基本信息，核算文檔包含客戶發(fā)過(guò)來(lái)的工資表、銀行流水等文檔，收入成本表、成本計(jì)算表，與客戶對(duì)賬表單、折舊表等。

十四.會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表要按照稅務(wù)規(guī)定日期及時(shí)報(bào)送，超期報(bào)稅超期申報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)會(huì)被扣信用分，信用分扣得多了，會(huì)降低企業(yè)納稅信用等級(jí)，如果降到了C級(jí)D級(jí)，會(huì)影響企業(yè)融資貸款、競(jìng)標(biāo)和業(yè)務(wù)拓展。

由于各種原因，使得絕大多數(shù)財(cái)務(wù)代理公司和民營(yíng)企業(yè)在申報(bào)季度企業(yè)所得稅時(shí)，其賬務(wù)數(shù)據(jù)不可能處理完畢，資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表數(shù)據(jù)至少要待下季度首月或次月才能完成，在賬務(wù)未處理完成的情況下，要在稅務(wù)系統(tǒng)報(bào)送報(bào)表，則相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)只能是估算數(shù)字，大家都是應(yīng)付差事，這是沒(méi)有辦法的辦法，實(shí)際上大哥不說(shuō)二哥，絕大多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)都有是這樣處理的，在做估算財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，要求掌握以下知識(shí)點(diǎn)：

期初未分配利潤(rùn) 企業(yè)所得稅申報(bào)利潤(rùn)-累計(jì)企業(yè)所得稅=期末未分配利潤(rùn)

利潤(rùn)表上數(shù)據(jù)，要進(jìn)行對(duì)接，稅金及附加要據(jù)實(shí)填報(bào)，這個(gè)可以計(jì)算。

收入成本數(shù)據(jù)要與季度所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)吻合。

存貨期末數(shù)據(jù)=年初存貨 累計(jì)采購(gòu) 累計(jì)生產(chǎn)人工 累計(jì)制造費(fèi)用-累計(jì)營(yíng)業(yè)成本。

累計(jì)采購(gòu)可根據(jù)增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行估算，累計(jì)生產(chǎn)人工和累計(jì)制造費(fèi)用是經(jīng)數(shù)據(jù)，累計(jì)營(yíng)業(yè)成本可根據(jù)收入總額結(jié)合經(jīng)驗(yàn)毛利率進(jìn)行估計(jì)。

管銷財(cái)費(fèi)用，要與上年同期數(shù)據(jù)大致相符，或根據(jù)收入增減作適當(dāng)變動(dòng)。財(cái)務(wù)費(fèi)用要注意利息支出因素。除財(cái)務(wù)費(fèi)用可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)外，管銷費(fèi)用及營(yíng)業(yè)外支出和所得稅不出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

貨幣資金項(xiàng)目要大于或等于期末存款金額。

應(yīng)交稅費(fèi)數(shù)據(jù)可以根據(jù)納稅申報(bào)表進(jìn)行計(jì)算，通常情況下，不允許出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

往來(lái)賬項(xiàng)，可暫按上年度年末數(shù)據(jù)上下浮動(dòng)進(jìn)行預(yù)申報(bào)。

資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目金額不允許出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

企業(yè)賬務(wù)處理完畢，再對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行更正申報(bào)。