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內(nèi)容來源：2020年3月16日，由中國內(nèi)部審計協(xié)會舉辦的“內(nèi)部審計助力疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)”公益直播課。

講者簡介：譚麗麗，中國企業(yè)財務(wù)管理協(xié)會商學(xué)院副院長，原武鋼審計部長。

注：筆記俠經(jīng)講者審閱，授權(quán)發(fā)布。

高級筆記達人 | 李云

一、送觀念——不要浪費一場危機

近年來，我們《人本審計》課題組一直在致力于內(nèi)部審計的實踐與創(chuàng)新。尤其是審計署11號令的頒布，將審計職責(zé)提升到對決策層面實施審計的新高度。

一份來自全球面向董事會成員的問卷也回答了這個問題。他們希望內(nèi)部審計清楚公司的使命、戰(zhàn)略和重大風(fēng)險，和決策者建立良好的人際關(guān)系，面對面的溝通，而不是悶頭只做底層的工作，他們評價內(nèi)部審計的標準是為企業(yè)創(chuàng)造價值的能力。

注：內(nèi)部審計，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。

這恰恰是中國內(nèi)部審計今天面臨的短板：項目多，精品少；問題多，價值少；專業(yè)多，跨界少；建議多，整改少；做得多，提煉少。

正當(dāng)課題組對這些問題的研發(fā)進入攻堅階段的時候，我們怎么也想不到，在這次疫戰(zhàn)中，竟然找到了答案和思路！

現(xiàn)實的挑戰(zhàn)總是超越現(xiàn)存的理論。理論上看起來是較好的審計方案，在實踐中卻常常無法實施了，為什么？就像病毒每天都在變異一樣，這個世界每天都在變化，而每一次重大事件的發(fā)生，只能讓變化加速到來！

大智移云（大數(shù)據(jù)、智能化、移動互聯(lián)網(wǎng)和云計算等技術(shù)）極大改變了審計的工作方式和理念，怎樣才能抓住審計的根本？

世界上的所有問題，最終都是人的問題。只有關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)和財報數(shù)據(jù)后所隱藏的人的“行為”，才能抓住審計的根本，以人為本的內(nèi)部審計才能使我們獲得事半功倍的績效。

丘吉爾說：不要浪費一場危機。

這場災(zāi)難以暴虐的形式，讓我們反思在國家治理體系和治理能力大考中的短板。以及補短板，強弱項，打贏這場戰(zhàn)爭的勝利在望。從這個意義上，疫情不僅是災(zāi)難，更是一所大學(xué)。

疫情帶給我們最大的財富是家國情懷和價值觀的升華?？挂咔熬€的醫(yī)務(wù)工作者是時代最可愛的人。他們在前線用生命與愛在告訴我們內(nèi)部審計，我們常常在課堂上講的“送金送銀，不如送健康”的內(nèi)涵，豈止是每天屏幕前的感動和流淚……

內(nèi)部審計者也是企業(yè)的醫(yī)生，也是面對風(fēng)險迎難而上的逆行者?？挂咔熬€每一個場景和理念，如“國家治理機制”、“預(yù)防關(guān)口前移、”、“全科醫(yī)生”，病人“一人一策”，“聯(lián)合會診，對癥下藥”，竟然都能在我們內(nèi)部審計的實操中找到“隔行不隔理”的審計案例。

誰說這悲壯的逆行者之歌不是一堂活生生的內(nèi)部審計實戰(zhàn)大課呢？“國有難，召必回，戰(zhàn)必勝”，內(nèi)部審計絕不缺席！

二、送智庫——學(xué)以致用的良師益友

疫情以后，企業(yè)在變革，機構(gòu)在整合，很多內(nèi)審人接到老總指示：重新完善公司治理架構(gòu)。

公司治理就是公司的制度體系，是一組權(quán)責(zé)利的制度安排。治理能力就是運用制度體系管理公司的能力，兩者結(jié)合就是治理機制。

現(xiàn)有的制度體系顯然無法滿足疫戰(zhàn)后的變化需求。制度越來越多，管理越來越復(fù)雜，執(zhí)行力越來越差，效率越來越低，抱怨越來越多，這就是我們熟知的“大企業(yè)病”。老總和內(nèi)審都需要有新的制度方向。

我們在《疫情中“朝令夕改”的制度為何深得人心？》這篇文章中找出了答案：因為制度“以人為本”，每一條規(guī)矩都不是寫在墻上的口號，它是人命關(guān)天的保護神，你若不從，可能就會要了你的命！比如戴口罩，常洗手，不出門。

以人為本的制度特點體現(xiàn)在：

1.眾望所求——制度的實用性

2.法不容情——制度的權(quán)威性

3.讓一切“花拳繡腿”走開！——制度的排他性

4.還有制度的自我迭體——體現(xiàn)動態(tài)性

5.制度的頂層設(shè)計——制度的科學(xué)性

6.“軍中無戲言”——制度的執(zhí)行力

7.以人為本的制度催人進取——制度的激勵性

8.以人為本的制度有溫度——制度的合理性

9.制度用“數(shù)據(jù)說話”——制度的科技力量

10.制度營造管理得人心的內(nèi)控環(huán)境——制度的文化性

這些為我們審計人員如何評價一個好制度提供了尺度。現(xiàn)有的制度如何梳理清楚，管起來，持續(xù)優(yōu)化？我們推出《管理制度的管理辦法》，為廣大審計人員學(xué)以致用、立竿見影提供資源。

三、送技術(shù)—打造數(shù)字審計生態(tài)鏈

1.開創(chuàng)透明化、可視化、公開化的遠程辦公和培訓(xùn)

你是否感覺視頻會議很有儀式感，多人協(xié)作在一份電子文檔上共同撰寫審計報告是一種心流的享受。

我們突然發(fā)現(xiàn)企業(yè)原來那么多的會不必開，那么多的人不必在辦公室上班，那么多的汽車排量不必釋放。

2.工作方式的變革

未來真正的遠程審計應(yīng)該是按需審計。這將會顛覆審計“計劃為王”的傳統(tǒng)，計劃沒有變化快。我們的項目將通過在線的穿透式監(jiān)督和智慧化管理輸出的需求來觸發(fā)審計項目。

圖片來自圖蟲創(chuàng)意

在海康威視看到了業(yè)務(wù)、風(fēng)控、內(nèi)控、審計都在一個平臺上，寶武的“黑燈工廠”將傳統(tǒng)審計的風(fēng)控點已經(jīng)智能化。未來的審計與其他管控部門將是一條生態(tài)鏈，各組織必須主動擁抱遠程審計，各司其職，各展所長，共同開創(chuàng)一條審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級之路。

如果企業(yè)和技術(shù)部門這個時候要你提出內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)的需求，你千萬不要退縮。內(nèi)部審計并不懼怕變革，再硬核的大、智、移、云技術(shù)也不會橫空出世，它們從來就沒有脫離我們的業(yè)務(wù)。我們迎難而上的殺手锏就是要求技術(shù)部門把“數(shù)據(jù)一個庫，風(fēng)控一張網(wǎng)，審計一抓手”的思路變成算法。我們的思想才是信息化工具的靈魂。

3.數(shù)據(jù)治理

數(shù)據(jù)已成為企業(yè)賴以生存的核心資產(chǎn)，數(shù)據(jù)治理也將成為提升企業(yè)管理能力最重要的手段。因為瑕疵的數(shù)據(jù)一旦出籠，它就直奔那道數(shù)據(jù)的魔咒“垃圾進去，垃圾出來”。

四、送視野——關(guān)注公司使命、戰(zhàn)略和風(fēng)險

疫情為內(nèi)部審計走上前臺提供了極佳的機遇。

這個時候，決策層非常需要和我們內(nèi)部審計進行面對面的溝通，你在經(jīng)歷了這樣一場疫情之后，如果還是一如既往四平八穩(wěn)滿足底層的日常工作，將會讓決策層失望。這時也是你和老總交流的最好時機，“溝通不是攻克一座山，而是播下一顆種子”。

你首先要了解是什么讓老總夜不能寐？一定是安全性。我在中央黨校的發(fā)言成為共識：我當(dāng)時是能源總廠的黨委書記，我們一把手最怕出事，所以我提出我們的目標“無事就是本事，擺平就是水平，搞定就是穩(wěn)定，妥協(xié)就是和諧”。

什么叫無事就是本事？“生產(chǎn)經(jīng)營不出事，穩(wěn)定不出事，干部不出事，自己也別出事”，這是我們老總的底線思維。

1.變?nèi)^

其一，防范勝于查處，審計寓于服務(wù)。我們是企業(yè)的經(jīng)濟良醫(yī)，是保健醫(yī)生。

其二，遇到問題找方法。而不是刻意只去查結(jié)果，處罰責(zé)任人，我們應(yīng)該扛起背包拿起鍬，和部門一道去增加土地的肥力，內(nèi)部審計如果只是帶著眼鏡盯著干活的人，只是一個判官。那么，我們企業(yè)就會餓死。

其三，身懷利器，重而慎之。

老總一定認同我們的三觀，大凡成功的內(nèi)部審計，一定是站在老總角度想問題。

2.答問題

課題組百位審計官有大量訪談老總的經(jīng)歷，我們知道老總關(guān)注的主要問題是什么？你得做好“備胎”。

① 如何看面臨的現(xiàn)狀

世界進入了一個無序的時代，變革和突發(fā)性事件不斷沖擊我們的預(yù)算目標和成本底線，但這已經(jīng)成為一種常態(tài)，它不是我們坐以待斃的借口。

企業(yè)能不能可持續(xù)發(fā)展取決于兩股力量：一個是助推企業(yè)快速成長的力量——企業(yè)的市場，創(chuàng)新能力及產(chǎn)品、企業(yè)文化；還有一種往下拉的力量——內(nèi)外風(fēng)險和管理缺陷。

所以企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵不僅僅是規(guī)模有多大，還要看我們能否有效控制風(fēng)險。

② 公司目前的癥結(jié)在哪里？

大多數(shù)公司部門的運作標準，總是出于一個類似的動機，即最大限度的方便自己。所有的工作看起來都有專人負責(zé)，然而卻找不到一個站在全局的高度對整個系統(tǒng)負責(zé)的人。

大家互不關(guān)心，使用自己的專業(yè)語言，外人很難介入，由此造成碎片化管理。所以管理的關(guān)鍵不是在一個環(huán)節(jié)的內(nèi)部，而是各個環(huán)節(jié)的接口部位。

③ 如何解決問題？

首先，轉(zhuǎn)變觀念和作風(fēng)：責(zé)任心，全局觀，方向感。有了這些，各個部門在做工作時，就能做到多半步（把接口聯(lián)接起來），快半拍（在公司的一盤棋中不當(dāng)短板），讓半分（承擔(dān)責(zé)任，只為成功想辦法，不為失敗找理由）。你的老總聽到這里，一定會有強烈的共鳴。

其次，請你送給老總一張圖——《企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、會計核算、資金循環(huán)鳥瞰圖》。怎樣一覽無余看企業(yè)？生產(chǎn)是如何進行的？會計核算是怎樣跟進的？企業(yè)在哪里提費，在哪里交稅？每一筆資金在這里都能發(fā)出聲音。

圖并不復(fù)雜，關(guān)鍵在圖里有數(shù)據(jù)，有分析的邏輯，這些數(shù)據(jù)與行業(yè)對比，就知道你的企業(yè)是一個好企業(yè)還是一個差企業(yè)？與自己對比，知道自己的企業(yè)是變好了，還是變差了。有了這張圖，財務(wù)不再是信息孤島。審計不再是亂槍打鳥。

你可以用這張圖，在你所走過的地方，教你的周圍懂會計，讓人人心中裝著流程，讓管理缺陷和舞弊的行徑，人人可識別，可舉報，可防治。

五、送財富——一切成本皆可降

讓老總夜不能寐的是安全性，但老總評價內(nèi)部審計的標準，一定是為企業(yè)創(chuàng)造價值的能力。企業(yè)的效益哪里挖？

其一，一切成本皆可降。

其二，涉稅規(guī)劃。充分利用國家頒布的系列涉稅政策，好政策不會用，就是效益的流失。

其三，內(nèi)部審計的價值不止賬面數(shù)據(jù)，還包括無形資產(chǎn)如營造企業(yè)文化方面的努力。

六、送平安——梳理企業(yè)命脈之流

一切偉大的治理都是從學(xué)習(xí)內(nèi)部控制開始的，你對企業(yè)了解有多深，才能陪企業(yè)走多遠。

審計人員為盡快融入企業(yè)的業(yè)務(wù)，都想做一份管理手冊，首先要做一份清單。

世界上沒有兩片相同的樹葉，每一個企業(yè)的清單也不盡相同，但應(yīng)該包括如下元素（以制造企業(yè)為例）：企業(yè)概況、產(chǎn)品及工藝流程、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化、組織架構(gòu)、職責(zé)條例及制度體系、人力資源及考核、財務(wù)及成本核算，技術(shù)經(jīng)濟指標，供應(yīng)鏈、外部市場、行業(yè)對標……

只會查財務(wù)的審計是最傳統(tǒng)的審計，大量的舞弊恰恰是繞過我們的財務(wù)，風(fēng)險點往往聚集在管理的接口部位。一個企業(yè)成功與否，一個簡易的辦法是看其命脈之流（物流、資金流和信息流）是否匹配和順暢。

萬物平衡，萬事關(guān)聯(lián)，“用流程梳理問題，用財務(wù)歸納問題，用績效考核、解決問題”就能倒逼出管理的盲區(qū)和不增值作業(yè)。

在企業(yè)，內(nèi)審人是有價位的。會不會查問題？是就事論事查問題，還是系統(tǒng)的查問題？這是區(qū)分一個杰出的審計師，還是一個及格審計師的分水嶺。

對于信息系統(tǒng)的梳理，我們不擔(dān)心機器像人一樣思考，我們擔(dān)心的是人像機器一樣去思考。你能由問題一個點看到一條線、一個面、一個體，一個鏈、一張網(wǎng)、一塊云，這樣就能實現(xiàn)審計“一項多審，一審多果，一果多用”的格局，解決“項目多，精品少；問題多，價值少；專業(yè)多，跨界少”的短板。

七、送機制——打造快速反應(yīng)的學(xué)習(xí)型團隊

人本審計，首先是以我們內(nèi)審人為本。怎樣改變自己，怎樣帶團隊，首先是你要愛自己的企業(yè)，你才能愛事業(yè)，有了這個基礎(chǔ)，你才會改變自己。

1.到現(xiàn)場去

線索在現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)，措施在現(xiàn)場制定，問題在現(xiàn)場解決，形象在現(xiàn)場樹立。這就是業(yè)審融合。要和現(xiàn)場干部員工去交朋友，你放低身段，人人都會教你，這是人性的使然，人人都有存在感。

你把改善管理挖效益的措施向管理者建議時，他會樂意接受的。他知道，如果不去改正，這些就是你寫進審計報告里查處他的依據(jù)，現(xiàn)在你好比是教他捉魚，而且把捉到的魚放進了他的簍子里，他會很高興。

2.工作學(xué)習(xí)化，學(xué)習(xí)工作化

① 五個一工作法

很多企業(yè)推行的全員參與，以問題為導(dǎo)向的“五個一工作法”，讓團隊快速成長。

其一，提出一個問題并摸清原因（為其成立課題組）；

其二，學(xué)習(xí)一批好書并討教高人（創(chuàng)造內(nèi)外交流的條件）；

其三，制定一個預(yù)案并記錄過程（問題是你提的，給你創(chuàng)造了這么多條件，你總得有點想法）；

其四，形成一項制度并落地和評價（任何事情，沒有評估，意味著放棄，做與不做肯定不一樣，這項措施有效，就要把它固化到制度當(dāng)中去）；

其五，寫出一篇論文和成果并獎勵提升自己。

② 內(nèi)部審計伙伴計劃

我們開展了一項叫做“內(nèi)部審計伙伴計劃”的活動，它與“特邀審計師制度”不謀而合。

③ 輪值審計部長制

每一個人都有當(dāng)輪值部長的機會，培訓(xùn)讓人提高，壓擔(dān)子，給人機會。

3.總結(jié)提煉能力

解決內(nèi)部審計“做得多，提煉少”的問題。這是一種語文能力，一個優(yōu)秀的管理者首先得益于寫作能力的高強，只會做不會寫，就像一個只問耕耘不問收獲的農(nóng)夫一樣愚蠢。

將軍和士兵的一步之遙是什么？將軍每打一仗一定會總結(jié)，而不會總結(jié)的士兵永遠都是一介武夫。

語文能力怎么速成呢？我介紹一個屢試不爽的竅門。

首先，把要寫的內(nèi)容說出來，把它錄下來，然后用軟件變成文字就是文章，你會發(fā)現(xiàn)自己還寫的還不錯。

然后，修改。你在說的時候一定有表演成分，你不會亂說，你的眼前有“假想敵”，就是平日你害怕上臺要面對的觀眾。千萬不要先寫再說，因為寫的速度永遠趕不上思考的速度，會把你的思路切成碎片化。

寫文案的時候，一定記住兩個字：短、命。文章一定要短，直奔命題。文章是你說出來的，你真正上臺就不怕了。審計負責(zé)人要對員工進行講演的訓(xùn)練，一兩次就行。你給他的是一份自信和成就感，這個非常重要。

八、送平臺——把審計成果轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)力

當(dāng)做到了這一步，你得告訴領(lǐng)導(dǎo)，我需要一方講壇。當(dāng)你有了一方講壇的時候，你就有了能見度和話語權(quán)。這是內(nèi)部審計與企業(yè)的對話，是最有效的集體溝通。這個講壇你也可以自己去打造。

世界上最偉大的管理原則："人們會去做受到獎勵的事情”。當(dāng)這種人本管理的機制形成的時候，在企業(yè)就會展現(xiàn)一種文化。一人做到，人人做到；一班做到，班班做到；一爐坐到，爐爐做到；一天做到，天天做到。我們就可以“看別人看不到的地方，算別人算不清的帳目，做別人做不到的事情?！?/p>

九、送工作法——審計營銷用思想換市場

能解決問題的內(nèi)部審計，走到哪里都受歡迎，內(nèi)部審計走上講壇，把自己的思想像產(chǎn)品一樣對外營銷，不僅能換回真金白銀和市場，更是一種管理得人心的企業(yè)文化的營造。

十幾年前，我們的產(chǎn)品一直無法進入西藏市場，恰逢我們?nèi)ブv課，我們把鋼材訂單帶到了西藏；在三一重工，為了把煤機賣到兗礦，我們兩家內(nèi)部審計結(jié)對子，我們在兗礦開設(shè)內(nèi)部控制講座，煤機也成交了。

事業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)親自為我們審計部請獎，他說：內(nèi)部審計用思想換市場，讓我們見證了現(xiàn)代內(nèi)部審計的魅力。

十、送快樂——內(nèi)部審計10大價值

我要告訴各位的是，內(nèi)部審計的10大價值就在你自己的腳下，每一個價值都有真實的案例，短短的一次線上課，容不下全部的內(nèi)容，只是拋磚引玉。

1.真實信息的價值

2.公司治理的價值

3.信用價值

4.風(fēng)險與內(nèi)部控制價值

5.協(xié)同效應(yīng)價值

6.資源與獲利價值

7.技術(shù)創(chuàng)新價值

8.企業(yè)文化價值

9.人本價值

10.戰(zhàn)略價值

一日相識，終身為友，希望各位做最好的自己！