內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)人員會遇到被審計(jì)單位的人對審計(jì)報(bào)告中的問題定性、問題描述甚至問題本身提出異議。被審計(jì)單位提出異議的原因之一就是審計(jì)依據(jù)不準(zhǔn)確，或者審計(jì)依據(jù)不充分。

首先，我們來看看內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用的審計(jì)依據(jù)都有哪些？

一是國家法律法規(guī)。國家的法律法規(guī)適用的范圍很廣。例如《會計(jì)法》在財(cái)務(wù)審計(jì)中就很容易被引用。不過國家的法律法規(guī)具有極強(qiáng)的嚴(yán)肅性，一旦被審計(jì)人員在審計(jì)問題中引用，被審計(jì)單位一般會覺得比較敏感。

二是行業(yè)的規(guī)定、指導(dǎo)意見等。每個(gè)行業(yè)都會出臺一些規(guī)定、指導(dǎo)意見來規(guī)范行業(yè)內(nèi)企業(yè)組織的經(jīng)營行為。企業(yè)組織在實(shí)際經(jīng)營中，難免會觸碰到行業(yè)禁止的經(jīng)營行為，這時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)人員就要指出來。盡管被審計(jì)單位會講，內(nèi)審部門和經(jīng)營部門也都是同一個(gè)組織的，被審計(jì)單位所做的違反行業(yè)規(guī)定的行為也是受市場環(huán)境的影響，也是為了生存，但是內(nèi)部審計(jì)人員要站在組織的整體利益上，為組織避免外部監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范經(jīng)營，并不是阻礙組織發(fā)展的剎車器。

三是組織制定的規(guī)章制度。越是成熟的企業(yè)組織，其規(guī)章制度越是健全。規(guī)章制度越是健全，審計(jì)人員越是容易找到審計(jì)依據(jù)。

四是內(nèi)部控制原則。還有一些法律、法規(guī)、規(guī)章、制度沒有明確指出，但是違反內(nèi)部控制原則的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員要通過分析、判斷，把具有重大風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)揭示出來。

那么，審計(jì)人員如何運(yùn)用好審計(jì)依據(jù)呢？

一是，熟悉審計(jì)依據(jù)所涉及的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等。有時(shí)候，審計(jì)人員明明覺得某個(gè)經(jīng)濟(jì)行為有問題，可就是找不到相應(yīng)的審計(jì)依據(jù)，這就是對法規(guī)、制度等不夠熟悉。

二是，能夠?qū)馕龅乜创?、法?guī)、規(guī)章、制度等。所謂解析，就是審計(jì)人員在深入了解法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等的基礎(chǔ)上，能夠分析解構(gòu)，能夠較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睾徒?jīng)濟(jì)行為對應(yīng)起來。

三是，能夠辯證地看待法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等。尤其是企業(yè)組織制定的一系列規(guī)章制度，其中不一定完全合理或者符合實(shí)際情況。審計(jì)人員在引用審計(jì)依據(jù)并指出審計(jì)問題后，要考慮被審計(jì)單位的實(shí)際經(jīng)營情況和問題如何整改。

四是，發(fā)展地看待法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等。市場經(jīng)濟(jì)下，影響企業(yè)組織的外部因素變化很快。企業(yè)組織也在不斷地通過組織創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新等進(jìn)行變革，以適應(yīng)市場的變化。很多法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等已經(jīng)是很多年前制定的了，是否符合現(xiàn)在的市場環(huán)境，審計(jì)人員也要以發(fā)展的眼光來看待。

審計(jì)人員在與被審計(jì)單位溝通時(shí)，不要像權(quán)力部門那樣，直接搬來法規(guī)、條例來指出問題的存在，而是要把審計(jì)依據(jù)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題有機(jī)地結(jié)合起來，指出問題的風(fēng)險(xiǎn)、影響。

無論怎樣，正確地運(yùn)用審計(jì)依據(jù)，將增加內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和專業(yè)性，更有效地說服被審計(jì)單位。