新京報(bào)快訊（記者 沙雪良）《北京市內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》12月4日公布，其中明確，單位主要負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部審計(jì)工作全面負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不受單位內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人干涉，審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)對違法違規(guī)行為提出追責(zé)建議，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為本單位考核、任免、獎(jiǎng)懲和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

機(jī)關(guān)事業(yè)單位國企等應(yīng)開展內(nèi)部審計(jì)

12月4日，首都之窗網(wǎng)站公布《北京市內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》（市政府令第289號）。該項(xiàng)《規(guī)定》經(jīng)9月24日市人民政府第46次常務(wù)會議審議通過，自2020年1月1日起施行。

為什么要出臺《規(guī)定》？據(jù)了解，當(dāng)前，北京市內(nèi)部審計(jì)工作面臨新問題，需要通過立法形式解決。首先，部分單位對內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，沒有建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)職能作用不能充分發(fā)揮。同時(shí)，各單位內(nèi)部審計(jì)在制度規(guī)范、工作基礎(chǔ)、職責(zé)權(quán)限、質(zhì)量控制、結(jié)果運(yùn)用、作用發(fā)揮等方面差異很大，需要將實(shí)踐中行之有效的措施通過立法予以固化。另外，審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)監(jiān)督的職責(zé)范圍、方式方法等欠缺明確規(guī)范，影響工作效果。針對這些問題和不足，迫切需要專門立法，完善單位內(nèi)部約束和治理機(jī)制，以制度保障內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

針對當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中存在的業(yè)務(wù)程序不規(guī)范、委托審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分等問題，《規(guī)定》從法制層面予以規(guī)范，有效促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提升。

《規(guī)定》明確了內(nèi)部審計(jì)的概念，指依法屬于審計(jì)監(jiān)督對象的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)等單位(以下統(tǒng)稱為單位)，對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督并作出評價(jià)和建議，促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。

單位主要負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計(jì)全面負(fù)責(zé)

為建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任體系，《規(guī)定》就內(nèi)部審計(jì)工作所涉及的單位、單位主要負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員以及被審計(jì)對象等各方面責(zé)任進(jìn)行了明確和細(xì)化。

《規(guī)定》要求，單位主要負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部審計(jì)工作全面負(fù)責(zé)，履行組織制定并督促落實(shí)內(nèi)部審計(jì)制度、督促整改內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題等五項(xiàng)職責(zé)。

對于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備，《規(guī)定》予以明確。針對國有企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)與國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，分別明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備的具體要求?！兑?guī)定》要求內(nèi)部審計(jì)人員具備相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，定期接受業(yè)務(wù)崗位培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位主要負(fù)責(zé)人或者其授權(quán)的總審計(jì)師的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，不受單位內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉。

《規(guī)定》還對應(yīng)當(dāng)回避的情形予以明確，要求：內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)對象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)申請回避。被審計(jì)對象有權(quán)申請內(nèi)部審計(jì)人員回避。內(nèi)部審計(jì)人員的回避，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的回避，由本單位主要負(fù)責(zé)人決定。

審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)對違法違規(guī)行為提出追責(zé)建議

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，《規(guī)定》明確為11項(xiàng)，包括對本單位及所屬單位落實(shí)國家和北京市重大政策措施情況，財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)，有權(quán)采取8項(xiàng)措施，除了要求被審計(jì)對象報(bào)送資料、檢查資料和現(xiàn)場勘察實(shí)物、檢查計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、調(diào)查取證等，《規(guī)定》還明確了對違法違規(guī)、損失浪費(fèi)等行為可以采取的措施。

如：對正在進(jìn)行的違法違規(guī)、損失浪費(fèi)等行為，及時(shí)向單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告，經(jīng)同意作出臨時(shí)制止決定；對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議；對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的，給予通報(bào)批評或者提出追究責(zé)任的建議。

審計(jì)結(jié)果作為考核任免獎(jiǎng)懲重要依據(jù)

對于內(nèi)部審計(jì)程序，《規(guī)定》規(guī)定了制定年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、組成審計(jì)組、編制項(xiàng)目審計(jì)方案、送達(dá)審計(jì)通知書、形成審計(jì)工作底稿、編制和送達(dá)審計(jì)報(bào)告等流程，并規(guī)范內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。

《規(guī)定》明確，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為本單位考核、任免、獎(jiǎng)懲和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

對于內(nèi)部審計(jì)的后續(xù)程序，《規(guī)定》要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)檢查被審計(jì)對象的整改情況，并向單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告；內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)在本單位內(nèi)部通報(bào)；對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題線索，單位應(yīng)當(dāng)依法移送有權(quán)機(jī)關(guān)處理。

此外，《規(guī)定》還要求，市和區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，有關(guān)政府部門協(xié)助做好本行業(yè)或者本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。同時(shí)明確了審計(jì)機(jī)關(guān)的6項(xiàng)指導(dǎo)監(jiān)督具體職責(zé)。

據(jù)了解，《規(guī)定》的頒布和實(shí)施，是北京市審計(jì)工作領(lǐng)域的又一項(xiàng)重要立法，將有力推動(dòng)全市內(nèi)部審計(jì)工作法制化、規(guī)范化發(fā)展，將極大促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在各單位完善內(nèi)部治理、提升發(fā)展質(zhì)量、推動(dòng)深化改革、促進(jìn)反腐倡廉等方面發(fā)揮更加積極的作用。

新京報(bào)記者 沙雪良

編輯 劉夢婕 校對 賈寧