先看兩張圖，圖一是某集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理部的職能架構(gòu)，圖二是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的架構(gòu)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理部、審計(jì)部、合規(guī)部。有人看了這兩張圖，會(huì)猜出這個(gè)集團(tuán)公司是金融企業(yè)，是的沒錯(cuò)，而且還是大型的金融企業(yè)。金融行業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)會(huì)專門出臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)管理、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度要求。對(duì)于大型銀行、保險(xiǎn)公司等金融企業(yè)，都會(huì)分設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理部、合規(guī)管理部、內(nèi)部審計(jì)部三個(gè)部分。盡管分設(shè)三個(gè)部門，盡管分屬于二、三道防線（也有把風(fēng)險(xiǎn)管理部、合規(guī)管理部放在第一道防線的），但是三個(gè)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理上還是有交叉。

圖一

圖二

現(xiàn)代審計(jì)理念提倡以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。實(shí)際工作中，審計(jì)人員也會(huì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，像圖二所示，審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是針對(duì)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估或評(píng)價(jià)上。即使審計(jì)部門要對(duì)組織的整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，基本上也只是針對(duì)組織架構(gòu)是否健全、是否按照制度、流程開展工作，具體到風(fēng)險(xiǎn)模型設(shè)計(jì)是否合理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否起到效果，這對(duì)審計(jì)部門提出了挑戰(zhàn)。

審計(jì)部門在組織風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮什么作用？充當(dāng)什么角色？這要先看內(nèi)部審計(jì)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理中的位置。

有人把內(nèi)部審計(jì)包含在風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，見圖三：

圖三

反過來，內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，見圖四：

圖四

那么，現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部審計(jì)究竟在組織里可以充當(dāng)什么角色呢？我們看看能不能做到這幾點(diǎn)：

1.風(fēng)險(xiǎn)管理的宣導(dǎo)者。既然現(xiàn)代審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，審計(jì)工作目標(biāo)之一也是為了促進(jìn)組織風(fēng)控水平的提高，那么審計(jì)部門就有風(fēng)控宣導(dǎo)的責(zé)任。審計(jì)部門要通過宣導(dǎo)，尤其對(duì)業(yè)務(wù)部門和經(jīng)營單位，讓大家具備風(fēng)險(xiǎn)防控、合規(guī)意識(shí)，掌握防范風(fēng)險(xiǎn)的方法。

2.風(fēng)險(xiǎn)分析的踐行者。審計(jì)部門既然以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，就要對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別、評(píng)估和分析，將風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃制定、審前準(zhǔn)備、審計(jì)方案制定、審計(jì)實(shí)際檢查等環(huán)節(jié)。審計(jì)部門要擴(kuò)大信息技術(shù)的應(yīng)用，要不斷建立和完善風(fēng)險(xiǎn)分析模型，通過在信息系統(tǒng)上的運(yùn)行獲得有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)信息和風(fēng)險(xiǎn)范圍。

3.風(fēng)險(xiǎn)信息的提供者。審計(jì)部門不能把風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果只用于審計(jì)檢查，必要時(shí)還可以把風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息提供給風(fēng)險(xiǎn)管理部門或業(yè)務(wù)部門，以引起其關(guān)注和采取防范措施。審計(jì)部門在審計(jì)檢查中獲取的風(fēng)險(xiǎn)信息，如果是系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)或重大風(fēng)險(xiǎn)信息，需要及時(shí)提供給決策層和管理層。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的運(yùn)用者。風(fēng)險(xiǎn)管理部門或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)部門會(huì)定期、不定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)部門可以獲取評(píng)估結(jié)果，在審計(jì)檢查中進(jìn)行運(yùn)用、驗(yàn)證，這樣既能為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門提供驗(yàn)證信息，又能節(jié)省審計(jì)部門的精力避免重復(fù)投入。因此，審計(jì)部門應(yīng)該加強(qiáng)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門的溝通。

5.風(fēng)險(xiǎn)管控的參與者。風(fēng)險(xiǎn)管控是系統(tǒng)工程，需要組織每一個(gè)部門、業(yè)務(wù)單位都來參與。審計(jì)部門不能只查問題，而不去提供風(fēng)控的建議。審計(jì)部門還應(yīng)該與業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、合規(guī)內(nèi)控部門加強(qiáng)聯(lián)系、交流和溝通，共同筑起風(fēng)險(xiǎn)的防線。

6.風(fēng)險(xiǎn)管理的學(xué)習(xí)者。做好風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估非常重要，這就需要審計(jì)部門加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，還應(yīng)該把風(fēng)險(xiǎn)管理中的一些分析工具運(yùn)用到審計(jì)分析和檢查中去。風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和實(shí)務(wù)也是在不斷發(fā)展的，審計(jì)部門要適時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)管理理論，學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)實(shí)務(wù)，將風(fēng)險(xiǎn)管理理論和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)借鑒到審計(jì)實(shí)務(wù)中。

來源：審計(jì)實(shí)踐

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