項(xiàng)目管理目前已經(jīng)成為了當(dāng)下財(cái)會(huì)界的熱門管理思路，今天青春財(cái)會(huì)人帶領(lǐng)大家一起走近項(xiàng)目管理，了解如何進(jìn)行有效的項(xiàng)目管理

2017年9月，財(cái)政部印發(fā)了《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第502號(hào)——項(xiàng)目管理》（簡(jiǎn)稱《項(xiàng)目管理指引》），介紹了項(xiàng)目管理的定義、原則、基本程序、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和常用的工具方法。該指引強(qiáng)調(diào)了業(yè)財(cái)深度融合的理念，鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員既要參與項(xiàng)目管理的具體業(yè)務(wù)，又要發(fā)揮財(cái)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值的功能。但在實(shí)務(wù)中，因項(xiàng)目本身的獨(dú)特性、多樣性及復(fù)雜性使得項(xiàng)目管理呈現(xiàn)出綜合性及復(fù)雜性的特點(diǎn)。那么，作為企業(yè)內(nèi)具備專業(yè)技能的財(cái)會(huì)人員，如何有效參與項(xiàng)目管理？

從管理視角來看，大家通常遵循“管理制度化，制度流程化，流程表單化，表單信息化”的思路，也即通過運(yùn)用專門的知識(shí)工具和方法將復(fù)雜的事情簡(jiǎn)單化。就項(xiàng)目管理而言，即通過對(duì)項(xiàng)目管理過程的有效分解，將其標(biāo)準(zhǔn)化、流程化和模塊化。美國(guó)項(xiàng)目管理協(xié)會(huì)（Project Management Institute）所著的《項(xiàng)目管理知識(shí)體系指南》（第5版）（簡(jiǎn)稱《PMBOK指南》）作為全球項(xiàng)目管理領(lǐng)域普遍認(rèn)可的指南提供了諸多良好的做法，為財(cái)會(huì)人員參與項(xiàng)目管理提供了有效借鑒。筆者結(jié)合閱讀《項(xiàng)目管理指引》和《PMBOK指南》得到的啟發(fā)及從事PPP項(xiàng)目管理的實(shí)踐，分享自己的點(diǎn)滴體會(huì)。

項(xiàng)目生命周期的管理

顧名思義，項(xiàng)目管理是基于項(xiàng)目的管理，因此有必要了解何為項(xiàng)目？《PMBOK指南》明確給出了項(xiàng)目的定義，即“項(xiàng)目是為創(chuàng)造獨(dú)特的產(chǎn)品、服務(wù)或成果而進(jìn)行的臨時(shí)性工作?！庇稍摱x可知，項(xiàng)目具有以下特點(diǎn)：第一，獨(dú)特性。獨(dú)特性體現(xiàn)在盡管項(xiàng)目可能用到某些重復(fù)的生產(chǎn)要素，但項(xiàng)目工作本質(zhì)上具有獨(dú)特性，也即項(xiàng)目存在不確定性或差異性。第二，臨時(shí)性。臨時(shí)性指項(xiàng)目有明確的起點(diǎn)和終點(diǎn)，盡管有時(shí)候項(xiàng)目持續(xù)的時(shí)間較長(zhǎng)。了解項(xiàng)目的內(nèi)涵和特點(diǎn)有助于理解《項(xiàng)目管理指引》的各項(xiàng)具體要求，更便于在實(shí)務(wù)中開展相關(guān)的項(xiàng)目管理活動(dòng)。

在《項(xiàng)目管理指引》第二章，項(xiàng)目管理過程被分解為可行性研究、項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目驗(yàn)收和項(xiàng)目后評(píng)價(jià)六個(gè)階段，概括了一般項(xiàng)目所包括的基本程序。但對(duì)于每個(gè)階段還應(yīng)該做哪些具體工作，《項(xiàng)目管理指引》并未明確。而在《PMBOK指南》中，項(xiàng)目管理可以通過合理運(yùn)用和整合47個(gè)項(xiàng)目管理過程以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的既定目標(biāo)，而且，根據(jù)項(xiàng)目過程的邏輯關(guān)系，將其歸類為啟動(dòng)、規(guī)劃、執(zhí)行、監(jiān)控、收尾五大過程組。整個(gè)項(xiàng)目管理過程圍繞著項(xiàng)目目標(biāo)、干系人的訴求、項(xiàng)目的制約因素而開展，并進(jìn)行適當(dāng)“裁剪”，因?yàn)楫吘共⒎撬械捻?xiàng)目都適用47個(gè)項(xiàng)目管理過程。簡(jiǎn)言之，《PMBOK指南》所指的項(xiàng)目管理五大過程組和《項(xiàng)目管理指引》大體上是一致的，但就具體應(yīng)用而言，《PMBOK指南》無疑更具可操作性。

在項(xiàng)目可行性研究階段，《項(xiàng)目管理指引》從可行性和必要性兩個(gè)角度分析和論證項(xiàng)目是否可以進(jìn)入啟動(dòng)階段，這也延續(xù)了國(guó)內(nèi)對(duì)項(xiàng)目可行性論證的常規(guī)做法。但是，如果僅僅從可行性和必要性角度入手，又不夠全面?；诖?筆者建議可引入SAF框架模型的理念予以補(bǔ)充。SAF即代表Suitability（適配性）、Acceptability（可接受性）、Feasibility（可行性）。三者的含義具體如下：適配性是指該項(xiàng)目是否符合企業(yè)的使命和目標(biāo)、適合企業(yè)文化；可接受性是指項(xiàng)目能否被主要利益相關(guān)者接受、項(xiàng)目有什么風(fēng)險(xiǎn)；可行性則指企業(yè)是否有能力實(shí)施該項(xiàng)目，是否擁有相應(yīng)的財(cái)務(wù)資源、管理技巧、熟練的工人等，如果沒有，是否能夠通過合適的渠道獲取等。相對(duì)而言，SAF模型考慮得更為全面，也更具邏輯性。筆者所參與的項(xiàng)目除了考慮常規(guī)的必要性和可行性之外，常常增加適配性這個(gè)維度，從戰(zhàn)略的高度評(píng)價(jià)項(xiàng)目，由于兼顧了利益相關(guān)者的戰(zhàn)略需求，因而常常為大家所接受。

項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是《項(xiàng)目管理指引》的一大亮點(diǎn)，明確了項(xiàng)目結(jié)束后需要從項(xiàng)目全生命周期角度對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行多維度評(píng)價(jià)，通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)以供其他類似項(xiàng)目參考。但在《項(xiàng)目管理指引》和《PMBOK指南》中，關(guān)于項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的實(shí)施主體以及評(píng)價(jià)模式并未明確。從實(shí)務(wù)角度來說，項(xiàng)目實(shí)施主體可以自行評(píng)價(jià)也可委托第三方進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)。考慮到績(jī)效評(píng)價(jià)體系的復(fù)雜性和綜合性，筆者建議采用平衡計(jì)分卡模式，在全面兼顧利益相關(guān)者滿意度的前提下，從多維度來評(píng)價(jià)項(xiàng)目的既定目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。

項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理

2017年9月，COSO發(fā)布了新版的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——與戰(zhàn)略和業(yè)績(jī)的整合》，更加強(qiáng)調(diào)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的主要是服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略和整體績(jī)效。就項(xiàng)目而言，風(fēng)險(xiǎn)管理也是項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容之一?！禤MBOK指南》第11章對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了全面分析和解讀，認(rèn)為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理包括規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)管理、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析、規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和控制風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的類別，《PMBOK指南》創(chuàng)造性地運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分解結(jié)構(gòu)（Risk Breakdown Structure）識(shí)別可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的多種原因，進(jìn)而有效針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)地管理。當(dāng)然，在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，使用的工具是大家耳熟能詳?shù)念^腦風(fēng)暴法、德爾菲技術(shù)、訪談等。

以PPP項(xiàng)目為例，由于PPP項(xiàng)目周期長(zhǎng)、投資大、內(nèi)容多，項(xiàng)目的利益相關(guān)者眾多（通常包括政府方、社會(huì)資本方、項(xiàng)目公司、監(jiān)理、項(xiàng)目承建方、社會(huì)公眾等）且其利益訴求不盡統(tǒng)一，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)包括了政策風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。如何管理項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)成為PPP項(xiàng)目管理中的難點(diǎn)和重點(diǎn)。根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的精神，一般遵循“誰能控，誰承擔(dān)；不可控，共同擔(dān)”的原則，如此才能有效分配項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

《項(xiàng)目管理指引》第三章對(duì)如何做好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了全面闡述，認(rèn)為財(cái)務(wù)除了參與項(xiàng)目論證與評(píng)估工作之外，還應(yīng)重視項(xiàng)目的預(yù)算管理、成本控制、會(huì)計(jì)核算、資金管理、項(xiàng)目的結(jié)算及決算、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)后評(píng)價(jià)等。應(yīng)該說《項(xiàng)目管理指引》在賦予財(cái)會(huì)人員參與項(xiàng)目管理權(quán)利的同時(shí)，也提出了更高的要求。因此，財(cái)會(huì)人員除了做好基本的會(huì)計(jì)核算之外，更需要從業(yè)務(wù)需要出發(fā)，了解和熟悉甚至掌握更多的非財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)。另外，對(duì)于目前企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系尚未明確的核算問題，也需要財(cái)會(huì)人員拓寬思路，尋找相應(yīng)的解決辦法。

比如，對(duì)于PPP項(xiàng)目如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算就是目前理論界和實(shí)務(wù)界遇到的現(xiàn)實(shí)問題。目前只有《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》對(duì)“建設(shè)——經(jīng)營(yíng)——轉(zhuǎn)讓”（BOT）方式進(jìn)行了解釋。也即，如果項(xiàng)目公司提供了相關(guān)的建設(shè)服務(wù)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；如果項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，則按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?；诖?，為了明確BOT方式之外PPP模式的會(huì)計(jì)核算，需要會(huì)計(jì)人員拓寬思路和視野，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來解決現(xiàn)實(shí)問題。類似的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)實(shí)務(wù)中一般指國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告解釋委員會(huì)（IFRIC）發(fā)布的《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告解釋公告第12號(hào)——服務(wù)特許權(quán)協(xié)議》（IFRIC12），IFRIC12可以幫助財(cái)會(huì)人員有效解決PPP項(xiàng)目中的會(huì)計(jì)核算問題。

項(xiàng)目的信息化管理

從項(xiàng)目管理角度而言，實(shí)施項(xiàng)目管理信息化本身就是一個(gè)項(xiàng)目管理，也需要遵循項(xiàng)目管理通用的原則和理念。在確認(rèn)項(xiàng)目管理的目標(biāo)后，結(jié)合利益相關(guān)者的需求，擬定項(xiàng)目信息化的目標(biāo)及實(shí)施計(jì)劃，依據(jù)“總體規(guī)劃，分步實(shí)施”的原則，選擇合適的軟件并組建勝任的團(tuán)隊(duì)是成功實(shí)施的有效保證。在具體實(shí)施過程中，需要重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：

首先，風(fēng)險(xiǎn)矩陣和分級(jí)授權(quán)是基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)矩陣主要是識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)；分級(jí)授權(quán)則明確了企業(yè)中各崗位的權(quán)限，能夠保證提高項(xiàng)目管理的效率。

其次，操作流程和管理手冊(cè)是依據(jù)。在項(xiàng)目信息化過程中，流程的明晰性可以優(yōu)化項(xiàng)目的管理流程。

再次，過程管理和文檔管理是核心。過程管理的科學(xué)性決定了結(jié)果的可得性，而文檔則是項(xiàng)目管理成果的體現(xiàn)。

最后，規(guī)范合理和高效管理是目標(biāo)。實(shí)施項(xiàng)目的信息化管理，出發(fā)點(diǎn)在于合規(guī)合理，目標(biāo)是富有成效。比如，對(duì)于一個(gè)PPP項(xiàng)目的信息化管理而言，實(shí)施范圍至少應(yīng)包括合同管理、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)、人力資源、OA、移動(dòng)辦公、BI（商業(yè)智能）系統(tǒng)等。通過這些模塊的有機(jī)組合，基本上可以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目信息管理化的主要目標(biāo)。

項(xiàng)目管理具有很強(qiáng)的實(shí)踐性，集合了法律、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、工程、計(jì)算機(jī)等多學(xué)科知識(shí)。因此，作為財(cái)會(huì)人員來說，唯有在企業(yè)組建跨專業(yè)的項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)并采用合適的組織架構(gòu)進(jìn)行有效管理的前提下，借助信息化的手段，通過項(xiàng)目全生命周期的管理，才能助力企業(yè)達(dá)到項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)。