內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理理論當(dāng)中占據(jù)十分重要的地位，許多公司的成功都離不開內(nèi)部控制的支持。內(nèi)部控制覆蓋企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，任何業(yè)務(wù)活動(dòng)都能夠通過一系列措施的分散，得以規(guī)避公司發(fā)展過程中所面臨的多種風(fēng)險(xiǎn)，也是公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保障。但目前大部分國企仍缺乏完整的自身調(diào)控體制，導(dǎo)致近些年一些企業(yè)出現(xiàn)重大問題，甚至很多知名企業(yè)都無法避免，內(nèi)部控制作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的有效途徑，愈發(fā)突顯其重要性，逐漸成為企業(yè)日常管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

水務(wù)公司是以提供水資源服務(wù)為主的企業(yè)，尤其是近年有關(guān)“環(huán)境保護(hù)法”、“水十條”、“海綿城市”等概念的提出，對水務(wù)方面的要求越來越高，給水務(wù)公司的發(fā)展造成較大影響，在風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇共存的環(huán)境下，水務(wù)公司完善內(nèi)部控制體系就顯得非常重要，本文針對水務(wù)公司內(nèi)部控制問題進(jìn)行剖析，并在此基礎(chǔ)上提出應(yīng)對辦法，希望能幫助水務(wù)公司提升內(nèi)部控制的管理水平和質(zhì)量。

一、內(nèi)部控制的必要性

首先，具有先進(jìn)性的內(nèi)部控制可以促進(jìn)公司內(nèi)部有序運(yùn)營，推動(dòng)各個(gè)部門積極配合、協(xié)同完成工作，為公司各部門的均衡發(fā)展提供方向，并且提升水務(wù)公司資源配置效率；

其次，建立科學(xué)的崗位責(zé)任機(jī)制，將水務(wù)公司各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)力進(jìn)行明確；

再次，有效調(diào)動(dòng)職工的積極性，尤其是獎(jiǎng)懲機(jī)制的存在會(huì)推動(dòng)職工為企業(yè)更好地服務(wù)；

最后，可以有效提升水務(wù)公司經(jīng)濟(jì)效益，保障公司資產(chǎn)的安全，降低違規(guī)操作、挪用公款等問題的發(fā)生機(jī)率。

二、水務(wù)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的主要問題

從整體來看，我國水務(wù)公司多數(shù)是國有企業(yè)，國有企業(yè)擁有國家所賦予的國有產(chǎn)權(quán)以及國有產(chǎn)權(quán)的運(yùn)營能力，同時(shí)也就相應(yīng)的承擔(dān)著更大的社會(huì)責(zé)任，所以國有企業(yè)的內(nèi)部控制和管理不只會(huì)受到企業(yè)本身管理方式的影響，而且還會(huì)受到更多來自社會(huì)以及政府和其他因素的影響，水務(wù)公司也是這樣，其內(nèi)部控制不僅僅只是受公司內(nèi)部的管理影響，還與社會(huì)安定和人民的生活問題息息相關(guān)，會(huì)受到當(dāng)?shù)卣c社會(huì)等外部環(huán)境的干預(yù)，許多水務(wù)公司由于經(jīng)營時(shí)間較長，設(shè)置機(jī)構(gòu)較多，整個(gè)運(yùn)營管理的隊(duì)伍十分臃腫，職工素質(zhì)參差不齊，實(shí)際工作效率低下，許多水務(wù)公司盡管擁有內(nèi)部管理體系的框架，在組織架構(gòu)方面看起來是完善的，但是在治理結(jié)構(gòu)上仍然存在欠缺。對明確上下級(jí)之間的權(quán)力和義務(wù)過于重視，對同級(jí)別的協(xié)調(diào)合作不加以重視，同級(jí)各部門之間及職工協(xié)同辦公之間缺乏有效、緊密的合作，哪怕在表面形式上完成管理層責(zé)任制，實(shí)際上卻沒有把法人治理落實(shí)到具體的工作當(dāng)中去。在面臨問題的時(shí)候，相關(guān)人員缺乏專業(yè)性的判斷，對所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也沒有進(jìn)行清晰的分解，并且也沒有將內(nèi)部控制與問題處理升至企業(yè)方案層面的位置。

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為水務(wù)公司在運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)展過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判分析，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的重要組成環(huán)節(jié)，在整個(gè)行業(yè)流程中，水務(wù)投資公司缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，多數(shù)企業(yè)并沒有形成風(fēng)管管理體系，沒有設(shè)立一個(gè)解決風(fēng)險(xiǎn)的問題小組，許多風(fēng)險(xiǎn)管理工作均是由當(dāng)?shù)厮畡?wù)公司負(fù)責(zé)，一旦某個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在經(jīng)營管理方面的漏洞，就沒有處理問題的人員，就不會(huì)有完整的方案體系來尋找解決辦法，無法對該風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的處置與防范，勢必會(huì)造成更大的問題。因此水務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估水平需要提升，水務(wù)公司整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，公司對于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分解不夠清晰，缺乏通過科學(xué)的工具和手段對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研判，也就無法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。而結(jié)合水務(wù)公司的特征，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型主要有以下風(fēng)種構(gòu)成：

一是水源水質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。水務(wù)公司大多對原水沒有管理與執(zhí)法權(quán)限，當(dāng)?shù)卣舨恢匾曉Ｗo(hù)，導(dǎo)致原水源波動(dòng)較大，將會(huì)對水務(wù)公司出水水質(zhì)及生產(chǎn)成本造成較大影響，甚至造成較大的社會(huì)影響，最終對水務(wù)公司的水資源產(chǎn)品造成極大的影響，而且還會(huì)影響到用水的民眾，嚴(yán)重危害民眾身體健康。

二是水價(jià)格調(diào)整受到限制的風(fēng)險(xiǎn)。水務(wù)公司的產(chǎn)品主要是水資源，而水資源作為國家自然資源，由國家進(jìn)行經(jīng)營，水服務(wù)直接關(guān)系到百姓民生，因此對于自來水的調(diào)價(jià)有著嚴(yán)格的流程，但目前大多水務(wù)企業(yè)存在調(diào)價(jià)困難，調(diào)價(jià)周期較長，無法合理按經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律調(diào)整水價(jià)，導(dǎo)致企業(yè)主業(yè)經(jīng)營倒掛。

（二）控制活動(dòng)分析

首先，人力資源欠缺控制，因?yàn)樗畡?wù)公司的職工招聘沒有進(jìn)行市場化轉(zhuǎn)型，最終造成公司員工隊(duì)伍十分臃腫，缺乏綜合素質(zhì)的管理，一方面臃腫的職工團(tuán)隊(duì)會(huì)造成水務(wù)公司總體成本的增加，另一方面人力資源招聘缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致裙帶關(guān)系現(xiàn)象嚴(yán)重，從根本上制約水務(wù)公司職工的整體素質(zhì)提升。

其次，工程管理控制力度不足，水務(wù)公司也會(huì)涉及到工程項(xiàng)目管理，在工程建設(shè)當(dāng)中，有關(guān)水廠的前期設(shè)計(jì)、中期施工、后期運(yùn)營的環(huán)節(jié)存在脫節(jié)，設(shè)計(jì)與運(yùn)營缺乏溝通，導(dǎo)致建設(shè)成本過大，或后期運(yùn)營成本過大，沒有對項(xiàng)目的全生命周期成本進(jìn)行分析，勢必成為水務(wù)公司的成本負(fù)擔(dān)，且整個(gè)水廠的建設(shè)過程缺乏嚴(yán)格的控制。

（三）信息縱橫向溝通不足

信息溝通是任何公司高效率運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，在激烈競爭中只有把握信息的傳遞效率和準(zhǔn)確才能夠推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。水務(wù)公司企業(yè)內(nèi)部溝通以自動(dòng)化辦公系統(tǒng)為主，使得整個(gè)公司內(nèi)部信息溝通有一定基礎(chǔ)。從整體來看缺乏縱橫向的信息交流平臺(tái)，公司職工對于公司發(fā)展的信息了解較少，而且同級(jí)之間缺乏溝通，不利于協(xié)作能力的提升，這會(huì)對水務(wù)公司造成隱形風(fēng)險(xiǎn)。

另外對于信息溝通缺乏分級(jí)處理與保密機(jī)制，未根據(jù)信息的內(nèi)容、權(quán)限等制約因素，對信息進(jìn)行多次分級(jí)處理，不利于信息的高效運(yùn)用。整體來看水務(wù)公司的信息縱橫向溝通管理仍然需要進(jìn)行強(qiáng)化。

（四）尚未構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制體系

水務(wù)投資公司需要繼續(xù)加強(qiáng)配合外部第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審查：但是水務(wù)公司在具體發(fā)展中沒有構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制體系；面對內(nèi)部分風(fēng)險(xiǎn)控制與管理部門的工作，水務(wù)公司在協(xié)調(diào)配合方面欠缺，不愿意主動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)檢查與識(shí)別，導(dǎo)致水務(wù)公司業(yè)務(wù)規(guī)范性欠缺；水務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制體系存在缺陷較多，盡管設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管控委員會(huì)，但是在實(shí)際作用中沒有發(fā)揮出較大的作用，水務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制體系存在有一定的缺陷，需要對風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制體系作出具體改善。

三、水務(wù)公司內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）夯實(shí)內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)

提升公司內(nèi)部職工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，“意識(shí)決定行動(dòng)”，行動(dòng)是由心中意念所引導(dǎo)。特別是國營企業(yè)，在現(xiàn)代化管理模式上改革不足，應(yīng)加大與市場對接的深度，讓公司架構(gòu)與市場接軌，消除臃腫機(jī)構(gòu)設(shè)置，精簡崗位與人員，將法人治理落到實(shí)處。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理量化環(huán)節(jié)，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估才能夠?qū)⑺畡?wù)公司各類隱藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，且根據(jù)程度大小制定出不同的應(yīng)對策略。水務(wù)公司必須要將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制進(jìn)行結(jié)合，將風(fēng)控委員會(huì)進(jìn)行擴(kuò)大，增加內(nèi)部控制管理人員的席位，以此建立全集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，定期對各下屬項(xiàng)目公事進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并抽出共性部分，做集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)化管理的模板，對可復(fù)制的內(nèi)容，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化流程規(guī)定，避免出現(xiàn)重復(fù)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)控制活動(dòng)建設(shè)

第一、風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的職工必須要進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)，在獲得培訓(xùn)成績合格的情況下才能夠允許其上崗，同時(shí)在上崗后要注重風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的灌輸，確保崗位職工培訓(xùn)體系作用的充分發(fā)揮。

第二、針對之前沒有進(jìn)行培訓(xùn)的職工需要進(jìn)行后續(xù)培訓(xùn)，尤其是對于風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤要進(jìn)行系統(tǒng)性分析，將重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分解且讓職工深入了解，時(shí)刻對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。

第三、必須要對職工進(jìn)行后續(xù)培訓(xùn)，針對各個(gè)崗位制定相應(yīng)的培訓(xùn)計(jì)劃。

第四、水務(wù)公司必須要在規(guī)章制度當(dāng)中將不相容崗位制度進(jìn)行落實(shí)，結(jié)合水務(wù)公司內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理具體情況，在盡量控制成本的情況下將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。比如合同談判與簽訂人員必須要進(jìn)行分離，出納與會(huì)計(jì)崗位也要確保分離，以此來杜絕舞弊問題的出現(xiàn)；在分離相關(guān)職位的過程中，需要保證責(zé)任落到崗位上，通過各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的控制來對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。

總體來說，水務(wù)公司內(nèi)部控制直接關(guān)系到水質(zhì)量，只有提升內(nèi)部控制質(zhì)量才能夠確保水務(wù)公司的順利運(yùn)作。水務(wù)公司內(nèi)部控制是一項(xiàng)系列系統(tǒng)性的工作，必須要投入較大的精力才能夠?yàn)閮?nèi)部控制奠定重要基礎(chǔ)，確保內(nèi)部控制各項(xiàng)工作可以降低風(fēng)險(xiǎn)，為水務(wù)公司的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

作者：劉朝銘，北大縱橫特聘合伙人