IPO案例——現(xiàn)場整改研發(fā)相關內(nèi)控(內(nèi)部控制整改報告)
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【引言】
1、針對部分不辦理入庫,不結轉成本及確認存貨的研發(fā)樣機,可參考本案例相關的適用條件。
2、按照“研發(fā)產(chǎn)品設計-調(diào)試-內(nèi)測-樣機組裝調(diào)試”階段,說明研發(fā)材料損耗的主要原因和內(nèi)容。
3、高級管理人員薪酬計入研發(fā)費用的問題可以參考往期文章。
4、針對研發(fā)人員的工作日志,要求明確填報每日與研發(fā)活動相關的具體工作內(nèi)容、工作時間、歸屬研發(fā)項目等信息。
5、發(fā)行人針對研發(fā)內(nèi)控的整改情況值得研究參考。
二反:
6.關于期間費用
根據(jù)首輪問詢回復:(1)報告期內(nèi)公司人均薪酬分別為19.54萬元、20.31萬元、18.38萬元和10.90萬元;2021年在生產(chǎn)人員人均產(chǎn)量、銷售人員人均創(chuàng)收均增加;報告期內(nèi)研發(fā)項目材料消耗和損耗金額分別為322.71萬元、1,004.45萬元、789.34萬元、583.78萬元;(2)經(jīng)理董寧、現(xiàn)任制造總監(jiān)唐世悅計入研發(fā)工作的工時總體超過一半;(3)2021年公司研發(fā)人員減少29人、增加39人,期末研發(fā)人員49人,占員工總數(shù)的28.49%;2019年、2020年扣除貼片機相關研發(fā)人員后數(shù)量較低;(4)貼片機項目無形資產(chǎn)評估增值1,900.21萬元,主要系研發(fā)過程中形成的專利和專有技術經(jīng)評估后增值1,900.21萬元所致,該項目研發(fā)支出合計2,209.59萬元,累計收到政府補助1,350.00萬元。
根據(jù)現(xiàn)場督導:(1)貼片機項目轉讓時股東會議決議存在兩個版本;交易作價中功能性貶值參數(shù)取值無可比參數(shù);貼片機項目為安徽省“三重一創(chuàng)”項目并取得相關政府補助,該項目轉讓程序未取得政府部門同意;(2)研發(fā)材料形成大量樣機且部分樣機未辦理入庫、未結轉成本、部分材料未實際使用,研發(fā)材料消耗及損耗缺少內(nèi)控要求;(3)研發(fā)人員研發(fā)工時明細表工時統(tǒng)計依據(jù)不充分且存在填錯情況,2021年新增研發(fā)人員較多且部分新增研發(fā)人員從事學習、輔助類工作。
請發(fā)行人說明:
(1)……;
【研發(fā)領料的內(nèi)控問題】
(2)研發(fā)項目材料消耗和損耗金額較高的合理性,研發(fā)領料形成大量樣機且部分樣機未辦理入庫、未結轉成本、部分材料未實際使用的具體情況及原因;
回復要點:
1、研發(fā)項目材料消耗和損耗金額較高的合理性
(1)報告期內(nèi)研發(fā)項目材料消耗和損耗情況
研發(fā)項目材料消耗和損耗是指發(fā)行人在開展研發(fā)活動中投入的直接材料(含部分成品)。直接材料一部分形成研發(fā)樣機,另一部分直接在研發(fā)過程中損耗滅失,發(fā)行人對各項研發(fā)投入全部采用費用化處理,消耗和損耗的直接材料計入當期研發(fā)費用。研發(fā)過程中形成的研發(fā)樣機經(jīng)反復拆裝和調(diào)試一般不對外銷售,主要用于產(chǎn)品展示、內(nèi)部測試或實驗等,直到最終報廢處理,發(fā)行人對該部分研發(fā)樣機不辦理入庫(樣機留在研發(fā)中心),也未結轉成本(未確認存貨);但部分研發(fā)樣機性能和外觀較好,可用于對外客戶借用或銷售,發(fā)行人對該部分研發(fā)樣機辦理入庫(樣機交付倉庫),同時結轉成本(確認存貨)。
【歸納】為提高效率,對于內(nèi)部留存、非銷售用途的用于產(chǎn)品展示、內(nèi)部測試或實驗的研發(fā)樣機,可以不辦理入庫,不結轉成本及確認存貨。
(2)報告期內(nèi)研發(fā)材料形成樣機和正常損耗情況
發(fā)行人報告期研發(fā)材料總耗用中形成樣機實體的約占50%,正常損耗的約占50%。2020年發(fā)行人成熟產(chǎn)品相對較少,新產(chǎn)品開發(fā)難度較大,形成樣機較少,研發(fā)投入材料損耗較高,達到70%以上;2021年和2022年隨著發(fā)行人主型號產(chǎn)品開發(fā)完成和技術儲備成熟,產(chǎn)品升級改型數(shù)量逐步增加,產(chǎn)品開發(fā)難度也有所降低,形成樣機數(shù)量增加,研發(fā)投入材料損耗降低到40%-50%。
(3)研發(fā)項目材料消耗和損耗金額較高的合理性
發(fā)行人主要從事機器視覺產(chǎn)品的研發(fā)和生產(chǎn),具體包括工業(yè)相機和圖像采集卡,由于機器視覺產(chǎn)品應用領域廣、場景復雜,故產(chǎn)品線的豐富程度直接影響市場競爭力和企業(yè)發(fā)展。發(fā)行人報告期內(nèi)在機器視覺產(chǎn)品研發(fā)投入上不斷加大,產(chǎn)品型號和規(guī)格逐步豐富,由于主要涉及硬件設備生產(chǎn),故產(chǎn)品研發(fā)過程中不可避免的需要投入大量材料進行不斷試錯和反復驗證,同時受在研產(chǎn)品型號和規(guī)格較多影響,在部分形成研發(fā)樣機的情況下,仍有部分材料發(fā)生研發(fā)損耗,綜合導致發(fā)行人研發(fā)項目材料消耗和損耗金額較高。
研發(fā)活動中材料損耗較大的具體原因主要有以下幾方面:①產(chǎn)品設計階段為增加成功率通常存在方案冗余設計,后續(xù)通過實際調(diào)試來得到最佳性能和最優(yōu)方案,此過程會導致物料被額外消耗;這部分物料屬于研發(fā)方案設計階段預期(預留)損耗,常見損耗物料包括電源芯片、時鐘芯片、接口芯片等。②硬件調(diào)試由于純手工焊接,存在很多虛焊、短焊情況會導致器件甚至電路板燒毀,從而導致大量物料損耗,這部分物料屬于研發(fā)產(chǎn)品調(diào)試階段損耗,常見損耗物料包括傳感器,處理器等器件。③研發(fā)產(chǎn)品內(nèi)測過程中,在進行產(chǎn)品壓力測試時由于產(chǎn)品尚不成熟,可能會導致整機損壞,導致大批量物料損失,這部分物料屬于研發(fā)產(chǎn)品驗證/檢測階段損耗。此外,在樣機組裝和測試等環(huán)節(jié)中,因操作不規(guī)范或意外損傷等導致圖像傳感器表面受損影響成像等,也會導致材料損耗。
綜上,發(fā)行人報告期內(nèi)在機器視覺產(chǎn)品研發(fā)投入上不斷加大,在研產(chǎn)品型號和規(guī)格快速增加,研發(fā)產(chǎn)品在不斷試錯和反復驗證過程中,雖部分材料最終形成研發(fā)樣機,但仍有大量材料在研發(fā)過程中的預研階段、調(diào)試階段和驗證階段被損耗。發(fā)行人研發(fā)項目材料消耗和損耗金額較高原因合理,符合公司報告期研發(fā)活動實際情況。
【歸納】研發(fā)材料損耗的主要內(nèi)容:
研發(fā)產(chǎn)品設計階段–方案冗余設計預留損耗
研發(fā)產(chǎn)品調(diào)試階段–硬件調(diào)試損耗
研發(fā)產(chǎn)品內(nèi)測階段–壓力測試產(chǎn)品驗證/檢測階段損耗
樣機組裝和調(diào)試階段–操作不規(guī)范或意外損傷
2、研發(fā)領料形成大量樣機且部分樣機未辦理入庫、未結轉成本的具體情況及原因
(1)研發(fā)領料形成樣機的具體情況
如前文所述,發(fā)行人對研發(fā)活動中形成的研發(fā)樣機,如樣機性能達到技術開發(fā)目標且很可能對外實現(xiàn)銷售,公司將該部分研發(fā)樣機辦理入庫并結轉成本;如樣機性能未達到技術開發(fā)目標或存在使用隱患等無法對外實現(xiàn)銷售,公司將該部分研發(fā)樣機作為展示品、測試機、實驗機等,最終進行拆解報廢處理,故不辦理入庫也不結轉成本。經(jīng)測算,報告期內(nèi)發(fā)行人研發(fā)活動中形成的研發(fā)樣機已辦理入庫并結轉成本累計金額566.58萬元,占形成樣機總金額的54.63%。
(2)研發(fā)領料形成的部分樣機未結轉成本的具體原因
截至2022年末,扣除已報廢處理的研發(fā)樣機98.56萬元后,發(fā)行人未結轉成本的研發(fā)樣機共計392.63萬元,涉及100多個產(chǎn)品規(guī)格型號,包含展示樣機、研發(fā)測試樣機、實驗損壞待報廢樣機等,該部分研發(fā)樣機基本確定無法對外銷售,不滿足準則對存貨的定義,故發(fā)行人對該部分樣機未確認存貨,相應也未結轉成本。
部分研發(fā)樣機無法對外銷售的具體原因:①研發(fā)樣機存在方案設計不成熟或電路設計缺陷,存在產(chǎn)品風險,不適合對外銷售,形成的樣機留在研發(fā)部門進行持續(xù)測試改進。②研發(fā)過程中進行常規(guī)測試或壓力測試中意外損壞的,以及進行可靠性和高低溫沖擊等破壞性實驗的樣機,無法對外銷售,該部分樣機留在研發(fā)部門進行拆解或集中報廢;③研發(fā)過程中會留存樣機便于分析解決客戶問題,以及作為產(chǎn)品展示、研發(fā)培訓、產(chǎn)品性能對比等,隨著公司在研產(chǎn)品型號的增加,該部分樣機積累量會較多。
綜上,發(fā)行人報告期內(nèi)在機器視覺產(chǎn)品研發(fā)投入上不斷加大,在研產(chǎn)品型號和規(guī)格快速增加,研發(fā)活動中形成的研發(fā)樣機數(shù)量相應較多;由于部分樣機基于其狀態(tài)和用途,基本確定不用于對外銷售,不滿足存貨準則定義,發(fā)行人對該部分樣機未確認存貨,相應也未結轉成本,符合企業(yè)會計準則相關規(guī)定。
【歸納】一言以蔽之,未確認存貨的原因是不對外銷售,而是繼續(xù)留在研發(fā)部門進行繼續(xù)測試改進。
3、研發(fā)領料形成部分材料未實際使用的具體情況及原因
(1)研發(fā)中心報告期各期末現(xiàn)場物料存量較多的原因
報告期內(nèi),公司研發(fā)中心存在較多研發(fā)材料的原因為:①研發(fā)設計會進行冗余設計,調(diào)試時所有物料都會領用測試,但最終選用性能最優(yōu)的設計,某些最終棄用的器件在此過程中會剩余(如電源芯片,模擬器件);②準備研發(fā)樣機時的物料領用一般會有1-2套的物料備份,累計后會存在一些剩余(如圖像傳感器,主處理器);③研發(fā)過程中版本迭代,存在很多領用的淘汰物料。比如PCB板以及改版過程中棄用的芯片(接口芯片,PHY芯片);④部分常用物料比如電容電阻、連接器、導熱墊、濾鏡、鏡筒等為日常焊接、樣機組裝測試的常用物料,為研發(fā)效率考慮,會有小部分備份存余;⑤部分物料比如研發(fā)辦公區(qū)的物料,為研發(fā)領出后正在使用的物料。
(2)研發(fā)領料中存在未實際使用物料的情況和原因
【表格略】
由上表可見,研發(fā)中心現(xiàn)場物料中未使用物料主要系輔助性材料,如:PCB裸板、接口芯片、電源芯片、電容電阻、導熱墊等?;诎l(fā)行人研發(fā)活動開展的需求,研發(fā)輔助材料呈現(xiàn)規(guī)格、型號較多,單位價值較低的特點,研發(fā)中心出于管理需要,通常一次性申請采購較多,陸續(xù)進行使用,故而形成各期末研發(fā)領料中存在未實際使用物料的情況。該部分物料因型號種類多、物料價值低,而且部分物料未來可用性不高,故發(fā)行人將其作為研發(fā)活動中的低值易耗品管理,研發(fā)領用后一次性計入當期費用,未使用部分不做退庫管理。
【歸納】研發(fā)輔助性材料可以作為作為研發(fā)活動中的低值易耗品管理,一次申請采購、陸續(xù)進行使用。研發(fā)領用后一次性計入當期費用,未使用部分可不做退庫管理。
(3)非研發(fā)人員和研發(fā)人員參與研發(fā)工作的工時統(tǒng)計過程,董寧、唐世悅參與研發(fā)工作較多的原因,是否存在將非研發(fā)活動計入研發(fā)活動的情形;研發(fā)領料、研發(fā)工時統(tǒng)計等內(nèi)控問題整改情況、研發(fā)內(nèi)控建立及完善情況;
【研發(fā)工時的內(nèi)控問題】
1、非研發(fā)人員和研發(fā)人員的劃分及薪酬分類
2、非研發(fā)人員和研發(fā)人員參與研發(fā)工作的工時統(tǒng)計過程
報告期發(fā)行人非研發(fā)人員和研發(fā)人員的薪酬分配依據(jù)公司日常管理的《研發(fā)月度工時明細表》。研發(fā)助理按月匯總制作《研發(fā)月度工時明細表》,其依據(jù)來源于當月在研項目情況和參與研發(fā)工作人員的具體工作內(nèi)容(具體形式包括查閱研發(fā)立項報告、研發(fā)人員工作日志等),最終經(jīng)與研發(fā)人員溝通確認后填制研發(fā)工時,并結合項目進度及結項報告、研發(fā)項目臺賬登記信息等綜合確定。報告期內(nèi)發(fā)行人研發(fā)工時的統(tǒng)計和審批按照企業(yè)制定的《研發(fā)工時管理制度》執(zhí)行,具體如下:①行政人事部每月初負責根據(jù)員工每天出勤或打卡信息整理研發(fā)人員和非研發(fā)人員上月的出勤情況,制作《月度考勤統(tǒng)表》;②研發(fā)中心的研發(fā)助理根據(jù)在研項目情況和參與研發(fā)工作人員的具體工作內(nèi)容,結合人事提供的《月度考勤統(tǒng)表》,將參與研發(fā)工作人員的工時分配至具體研發(fā)項目,匯總制作《研發(fā)月度工時明細表》后并提交研發(fā)中心負責人審核簽字。③研發(fā)中心負責人審核確認后,提交給公司財務部,財務部按各項目工時分攤參與研發(fā)工作的人員薪酬至對應的研發(fā)項目。
3、董寧、唐世悅參與研發(fā)工作較多的原因,是否存在將非研發(fā)活動計入研發(fā)活動的情形
(1)報告期董寧、唐世悅研發(fā)薪酬分配具體情況
(2)董寧、唐世悅參與研發(fā)工作較多的原因
報告期內(nèi),董寧、唐世悅參與研發(fā)工作較多主要受發(fā)行人業(yè)務發(fā)展階段、個人精力分配情況,以及其專業(yè)科研能力和工作經(jīng)驗綜合影響。①董寧、唐世悅均具備中國科學技術大學相關專業(yè)背景,具有扎實的數(shù)學物理基礎,在半導體物理、高速電路設計、圖像處理算法等技術領域有深厚的技術積累;作為公司成立初期產(chǎn)品研發(fā)項目的負責人和奠基人,二人長期從事公司在工業(yè)機器視覺方面新產(chǎn)品新技術的研究開發(fā)工作,在公司目前已經(jīng)申請并獲得受理的120余項專利(包括已授權專利)中,董寧作為專利發(fā)明人有80余項,唐世悅作為專利發(fā)明人有10余項。
②報告期前期2020年,公司業(yè)務規(guī)模相對較小,日常管理事務并不繁雜,董寧、唐世悅在處理日常管理工作之余,工作重心仍放在公司產(chǎn)品研發(fā)中,董寧主要負責總體設計和算法開發(fā),唐世悅主要負責硬件設計和調(diào)試;隨著公司主要產(chǎn)品定型、研發(fā)技術儲備和研發(fā)團隊逐步成熟,二人參與研發(fā)活動的比例逐漸下降,2021年起唐世悅開始專職負責公司生產(chǎn)和質量,不再參與研發(fā)活動,2022年起董寧也將日常工作重點轉移至企業(yè)管理,研發(fā)活動方面主要把控研發(fā)方向和技術難點攻關,其薪酬也不再進行研發(fā)費用的分配。
(3)董寧、唐世悅是否存在將非研發(fā)活動計入研發(fā)活動的情形
董寧和唐世悅具備從事公司研發(fā)的專業(yè)背景和技術能力,在公司發(fā)展過程中兩人經(jīng)常參與具體研發(fā)工作,對公司產(chǎn)品迭代和技術進步作出較大貢獻,兩人均為公司多項核心技術發(fā)明專利的發(fā)明人之一,且兩人均被政府評為技術領軍人才。
雖然報告期內(nèi)董寧、唐世悅的職務分別被認定為公司總經(jīng)理和制造總監(jiān),但兩人仍會將相當部分精力投入到公司研發(fā)活動中,這既符合公司技術驅動型經(jīng)營特點,也符合公司所處發(fā)展階段對優(yōu)秀人才充分利用的特點。報告期內(nèi)董寧、唐世悅參與研發(fā)活動均有相應的日常研發(fā)工時統(tǒng)計,兩人參與公司研發(fā)活動是真實的,對兩人研發(fā)工時的統(tǒng)計是準確的,董寧和唐世悅不存在將非研發(fā)活動計入研發(fā)活動的情形。
4、研發(fā)人員研發(fā)工時明細表工時統(tǒng)計依據(jù)不充分且存在填錯情況的發(fā)生原因
(1)研發(fā)人員研發(fā)工時明細表工時統(tǒng)計依據(jù)不充分的發(fā)生原因
報告期內(nèi),發(fā)行人研發(fā)工時的依據(jù)主要為研發(fā)人員的工作日志。由于公司未強制要求研發(fā)人員在工作日志中直接明確記錄每人每天參與的研發(fā)項目工時情況,導致研發(fā)助理統(tǒng)計的研發(fā)人員工時情況與研發(fā)人員的工作日志無法直接明確的對應,研發(fā)人員研發(fā)工時明細表工時統(tǒng)計依據(jù)不充分。
(2)研發(fā)人員研發(fā)工時明細表存在填錯情況的發(fā)生原因
研發(fā)人員研發(fā)工時明細表存在個別細節(jié)性錯誤,如年份有誤、研發(fā)工時明細表與研發(fā)臺賬存在不一致,具體情況及原因如下:
①研發(fā)臺賬中線掃描成像測試技術研究項目參與人員遺漏董寧系研發(fā)臺賬主要依靠手工進行登記導致個別錯誤;董寧研發(fā)工時明細表中顯示34-15研發(fā)項目時間為2021年6月至2021年11月,與備注信息時間不符,主要系研發(fā)助理在填寫備注信息時,由于手誤,將2021年寫成了2020年,導致備注信息存在細節(jié)性錯誤。
②唐世悅工時明細表備注信息顯示其是7K/8K/16K/43M相機的負責人,報告期內(nèi)的研發(fā)臺賬中的研發(fā)成果無7K相機,主要系備注信息是指唐世悅歷年來負責的產(chǎn)品研發(fā)主要為7K/8K/16K/43M相機,7K相機研發(fā)是發(fā)行人2019年以前已經(jīng)研發(fā)完成的項目,故而在研發(fā)臺賬的工作或成果中未體現(xiàn)。
綜上,研發(fā)人員研發(fā)工時明細表工時統(tǒng)計依據(jù)不充分的發(fā)生原因主要系發(fā)行人未強制要求研發(fā)人員在工作日志中直接明確記錄每人每天參與的研發(fā)項目工時情況,存在填錯情況的發(fā)生原因主要系手工統(tǒng)計產(chǎn)生的個別誤差。
5、發(fā)行人研發(fā)領料、研發(fā)工時統(tǒng)計等內(nèi)控問題整改情況、研發(fā)內(nèi)控建立及完善情況
(1)研發(fā)領料內(nèi)控問題整改情況
發(fā)行人對研發(fā)物料領用和后續(xù)使用中存在的內(nèi)控問題實施以下整改措施:
①加強研發(fā)領料的控制,避免超額領料
研發(fā)人員在OA系統(tǒng)中提交領料數(shù)量和對應項目,由研發(fā)助理在ERP中提出領料申請并制單,由研發(fā)總監(jiān)和制造總監(jiān)審批后,研發(fā)助理至倉庫領取物料并在研發(fā)物料管理臺賬中進行登記;研發(fā)助理每月結合研發(fā)項目材料預算核對物料實際領用情況,避免超額領料,內(nèi)審專員對研發(fā)物料領用情況進行日常監(jiān)督檢查。
②建立研發(fā)物料管理臺賬,對主要物料使用情況進行登記管理
考慮研發(fā)物料品種、型號繁多、單位價值較低,發(fā)行人對單位價值較高的物料建立研發(fā)物料管理臺賬,對領料之后的后續(xù)使用及結余情況進行登記,并對各期末未實際使用的研發(fā)物料辦理退庫手續(xù),保證材料費用確認的準確性;對于單位價值較低的物料,在控制集中領料數(shù)量合理的前提下,于領用時直接計入當期費用,不再進行實物的登記管理,同時規(guī)范公司研發(fā)物料定期盤點制度,保證賬實一致。
③建立物料預報廢臺賬,對擬報廢物料進行管控
研發(fā)助理根據(jù)研發(fā)盤點結果以及研發(fā)人員反饋的物料報廢信息,建立物料預報廢臺賬,研發(fā)中心每季度召開部門報廢處置會議,對擬報廢的物料和成品進行確認;會議確認物料擬報廢后,研發(fā)助理在OA上面發(fā)起報廢申請流程并將報廢清單及報廢物料流轉至工程技術中心進行檢測,工程技術中心測試、審批后,再由財務部、研發(fā)總監(jiān)和總經(jīng)理確認審批并進行物料集中處置或報廢處理。
(2)研發(fā)工時統(tǒng)計內(nèi)控問題整改情況
發(fā)行人對研發(fā)工時明細表編制過程中存在的內(nèi)控問題實施以下整改措施:
①規(guī)范研發(fā)人員工作日志的填報
進一步規(guī)范研發(fā)人員工作日志的填報格式和填報要求,要求明確填報每日與研發(fā)活動相關的具體工作內(nèi)容、工作時間、歸屬研發(fā)項目等信息,對于無法直接歸屬具體研發(fā)項目的作為研發(fā)通用工作填報。研發(fā)助理次月初匯總研發(fā)人員工作日志,并依據(jù)工作日志編制工作日志月度匯總表。
②加強研發(fā)工時統(tǒng)計表編制的復核
研發(fā)助理月初將上月的研發(fā)人員工作日志月度匯總表提交至OA系統(tǒng),由各研發(fā)項目負責人審核匯簽,并根據(jù)經(jīng)審核的工作日志月度匯總表,匯總編制研發(fā)中心月度研發(fā)工時統(tǒng)計表;月度研發(fā)工時統(tǒng)計表經(jīng)各研發(fā)項目負責人審核后,交由研發(fā)中心負責人審批,最后報財務部進行研發(fā)薪酬分配;內(nèi)審專員對研發(fā)人員工時管理過程進行日常監(jiān)督檢查。
(3)研發(fā)內(nèi)控建立及完善情況
報告期內(nèi),發(fā)行人已制定與研發(fā)活動相關的內(nèi)部控制,包括:研發(fā)項目可研分析、審批立項、實施與管控、結項與評價等流程的制度規(guī)范,并對研發(fā)材料領用、研發(fā)人員工時管理、研發(fā)樣機管理等與財務相關的關鍵流程建立相應的內(nèi)控制度進行控制,以保證發(fā)行人研發(fā)活動的有效開展,研發(fā)費用的準確核算。研發(fā)內(nèi)控執(zhí)行過程中,發(fā)行人根據(jù)實際執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題,不斷進行制度的整改和完善,同時培養(yǎng)和強化全體員工對制度的敬畏心和責任心,并加強對制度執(zhí)行效果進行監(jiān)督,保證相關制度得以有效執(zhí)行。截至報告期末,發(fā)行人與研發(fā)活動相關的內(nèi)部控制已基本建立健全,就督導過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控相關問題發(fā)行人已及時進行整改和完善,發(fā)行人與研發(fā)活動有關的內(nèi)部控制設計和執(zhí)行有效。
來源投行Scrum