提出問題：內(nèi)部控制手冊未根據(jù)企業(yè)組織機構(gòu)調(diào)整以及崗位職責(zé)變化情況進(jìn)行及時維護(hù)及修訂

經(jīng)審計：公司《內(nèi)控手冊》整體框架共分七個章節(jié)，包括總則、控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通、內(nèi)部監(jiān)督及內(nèi)部控制手冊維護(hù)，頒布后對規(guī)范公司經(jīng)營管理行為，對防范風(fēng)險發(fā)揮一定的作用，但是以下問題亟待解決：

1、自2017年正式頒布后，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控歸口管理部門組織各職能部門對《內(nèi)控手冊》進(jìn)行系統(tǒng)的維護(hù)及修訂工作，對2017年及2019年發(fā)生組織結(jié)構(gòu)調(diào)整以及新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)未進(jìn)行統(tǒng)一的制度立項、維護(hù)及修訂工作，導(dǎo)致《內(nèi)控手冊》修訂工作較為滯后。

2、《內(nèi)控手冊》長期未修訂及維護(hù)可能導(dǎo)致與實際業(yè)務(wù)脫離，不能發(fā)揮《內(nèi)控手冊》的綱領(lǐng)性作用，導(dǎo)致制度流程執(zhí)行過程中各自為政、職責(zé)不清甚至相互推諉的情形發(fā)生。如公司2020年度資產(chǎn)盤點，截止到目前為止尚未出具資產(chǎn)盤點報告。

3、公司內(nèi)部部門及崗位發(fā)生結(jié)構(gòu)性調(diào)整，但是《內(nèi)部手冊》尚未得到及時的維護(hù)和更新，如2018年公司董事會會議頒發(fā)《關(guān)于調(diào)整部分部門職責(zé)、組織機構(gòu)、崗位及編制的通知》，但是《內(nèi)控手冊》并未根據(jù)部門職能、組織架構(gòu)調(diào)整而進(jìn)行及時的維護(hù)和更新。

4、2019年公司根據(jù)戰(zhàn)略需要增加；房地產(chǎn)、貿(mào)易及金融投資業(yè)務(wù)板塊，并作為公司下一個五年戰(zhàn)略的重要構(gòu)成部分，但歸口職能管理部門尚未制定相應(yīng)的流程及規(guī)章制度并更新《內(nèi)控手冊》，2020年公司開展并推進(jìn)FX重大工程建設(shè)，公司審計監(jiān)察部門尚未制定《建設(shè)工程跟蹤審計管理辦法》以強化對工程建設(shè)實施全過程跟蹤審計管理。

審計意見：

1、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號）“第四條 企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：”“（四） 適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整”。

審計建議：

1、公司應(yīng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《內(nèi)控手冊》的相關(guān)條款要求，每年定期開展對《內(nèi)控手冊》進(jìn)行維護(hù)更新工作，對新的制度、新的流程應(yīng)及時進(jìn)行更新維護(hù)，確保各個職能部門使用的手冊都是最新的版本。

2、公司應(yīng)根據(jù)實際業(yè)務(wù)的變化及監(jiān)管重點，及時開展制度立項審批工作，制度立項部門應(yīng)根據(jù)制度制定批準(zhǔn)文件及時開展制度制定及流程圖繪制工作，并征求公司其他職能部門意見擇機試行期頒布，頒布之前應(yīng)履行制度宣貫流程，減少制度執(zhí)行產(chǎn)生差異化，試行版公布2-3個月后根據(jù)執(zhí)行情況進(jìn)行一次修訂，并擇期正式頒布，企業(yè)應(yīng)將制度執(zhí)行情況納入績效考核機制。