在目前上市監(jiān)管環(huán)境日益趨嚴的大背景下，許多企業(yè)在上市籌備期發(fā)現(xiàn)自身實際情況與上市監(jiān)管機構(gòu)針對研發(fā)管理的要求存在差距，特別是具備科創(chuàng)屬性的企業(yè)，由于企業(yè)將大部分精力放在以技術(shù)快速迭代推動產(chǎn)品競爭力提升并實現(xiàn)商業(yè)價值轉(zhuǎn)化上，因而疏忽了研發(fā)管理體系建設(shè)，缺乏完整扎實的證據(jù)鏈條支撐自身實際的研發(fā)投入情況，導致被上市監(jiān)管機構(gòu)問詢甚至無法通過上市審核。上市監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)研發(fā)管理的合規(guī)性關(guān)注度不亞于科技及稅務(wù)機關(guān)，因此，建立完善的管理體系并在企業(yè)內(nèi)部有效運行能夠極大提升企業(yè)的研發(fā)管理合規(guī)水平，打通流程中的部門壁壘，提升業(yè)務(wù)運作效率，進而為企業(yè)降本增效、享受研發(fā)財稅優(yōu)惠及未來科創(chuàng)板上市打下堅實基礎(chǔ)。

畢馬威研發(fā)管理稅務(wù)及內(nèi)控一體化解決之道

處于起步和爬坡階段的科技創(chuàng)新企業(yè)往往面臨如下方面的挑戰(zhàn)：

• 未建立研發(fā)管理體系，研發(fā)活動的組織管理工作比較粗放，未明確各部門在研發(fā)管理工作中的職責分工，未針對研發(fā)項目建立規(guī)范統(tǒng)一的界定標準，享受研發(fā)財稅優(yōu)惠的申報項目只是通過隨意拼湊，缺乏完善的研發(fā)鏈條及研發(fā)活動識別機制。
• 已建立研發(fā)管理體系但在滿足監(jiān)管及財稅優(yōu)惠管理要求方面仍存在關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺失或無法貼合企業(yè)實際，相應(yīng)流程只是“空中樓閣”，無法落地。
• 未針對建立不同管理口徑下研發(fā)人員的界定標準，導致不合理的擴大研發(fā)人員范圍或未將符合條件的研發(fā)人員納入統(tǒng)計范圍。
• 研發(fā)過程缺乏原始支撐材料或研發(fā)費用歸集不合理，例如人員工時未規(guī)范統(tǒng)計、直接投入無法對應(yīng)具體項目、研發(fā)與非研發(fā)支出間缺乏合理的分配方法和依據(jù)等，導致研發(fā)費用投入產(chǎn)出效果差、無法享受研發(fā)財稅相關(guān)的優(yōu)惠政策。
• 未有效識別和保護知識產(chǎn)權(quán)，未建立知識產(chǎn)權(quán)管理機制。例如，研究立項階段未做好知識產(chǎn)權(quán)分析調(diào)查導致重復開發(fā)或者存在侵權(quán)風險，研究開發(fā)階段缺乏對疑似侵權(quán)產(chǎn)品的替代性分析和規(guī)避設(shè)計，委外開發(fā)或合作開發(fā)時未界定知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬，自主研發(fā)技術(shù)未及時申請知識產(chǎn)權(quán)導致研發(fā)技術(shù)缺乏專利保護等。
• 未建立對外合作研發(fā)合同管理機制，導致與合作方之間存在研發(fā)成果歸屬與應(yīng)用、收益分成、保密性等問題上的合同糾紛，還可能導致無法適用財稅優(yōu)惠等相關(guān)政策。

根據(jù)上市監(jiān)管機構(gòu)對風險管理及內(nèi)部控制的具體要求，我們建議企業(yè)結(jié)合COSO內(nèi)部控制框架、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》及相關(guān)解讀、上市監(jiān)管指引等相關(guān)規(guī)范，從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個要素出發(fā)對企業(yè)內(nèi)部控制情況進行整體評估。

研發(fā)管理流程作為科技創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制管理流程不可或缺的組成部分，外部監(jiān)管及稅務(wù)機構(gòu)對此也尤為關(guān)注。畢馬威在協(xié)助企業(yè)搭建研發(fā)管理體系或針對已有研發(fā)流程提供優(yōu)化完善建議方面擁有豐富的項目實踐經(jīng)驗，基于在監(jiān)管要求和稅務(wù)合規(guī)方面的深入研究，并結(jié)合企業(yè)研發(fā)管理實際情況的了解，畢馬威建議企業(yè)從研發(fā)項目管理、研發(fā)費用管理、研發(fā)人員管理、知識產(chǎn)權(quán)管理、對外合作管理、優(yōu)惠申報及監(jiān)管合規(guī)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，幫助企業(yè)建立有效的研發(fā)管理閉環(huán)體系，增強財務(wù)報告的可靠性、提升經(jīng)營效率、降低合規(guī)風險。

在研發(fā)管理體系建立過程中，畢馬威協(xié)助企業(yè)就相應(yīng)流程規(guī)范的落地提供支持，為落地執(zhí)行中遇到的問題提供建議。在經(jīng)過培訓輔導、業(yè)務(wù)規(guī)范試行、問題反饋及優(yōu)化的基礎(chǔ)上，推動企業(yè)研發(fā)管理效能的持續(xù)改進、持續(xù)提升。

研發(fā)項目管理

對標監(jiān)管機構(gòu)研發(fā)管理內(nèi)控要求、行業(yè)較佳實踐及各類研發(fā)稅收優(yōu)惠政策要求，結(jié)合企業(yè)自身的研發(fā)管理模式，從研發(fā)項目的需求分析、立項評審、開發(fā)測試、跟蹤執(zhí)行、評審驗收、上線發(fā)布、更新迭代、結(jié)項等主要環(huán)節(jié)出發(fā)，識別每個環(huán)節(jié)的潛在風險及關(guān)鍵控制點，厘清各部門在研發(fā)項目管理過程中的職責分工與協(xié)作，幫助企業(yè)建立有效的研發(fā)管理閉環(huán)體系，提高研發(fā)項目運營效率，從全環(huán)節(jié)上規(guī)避財稅合規(guī)風險。

研發(fā)費用管理

根據(jù)相關(guān)法規(guī)監(jiān)管要求，協(xié)助企業(yè)界定符合監(jiān)管要求的研發(fā)投入范圍及各研發(fā)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的研發(fā)費用范圍，明確會計財務(wù)報表、加計扣除稅收規(guī)定、高新技術(shù)企業(yè)認定等不同研發(fā)費用歸集口徑下的核算標準?；谘邪l(fā)活動全生命周期管理，厘清研發(fā)活動數(shù)據(jù)流流向以及系統(tǒng)間數(shù)據(jù)交互邏輯，評估研發(fā)數(shù)據(jù)的認定、歸集、資本化過程是否合理合規(guī)，確保數(shù)據(jù)的真實、準確和完整。

研發(fā)人員管理

協(xié)助企業(yè)規(guī)范研發(fā)人員管理，根據(jù)相關(guān)監(jiān)管要求合理界定研發(fā)人員范圍，評估研發(fā)人員在不同研發(fā)項目的工時統(tǒng)計、研發(fā)人員工資費用的歸集、相關(guān)資質(zhì)人員指標的監(jiān)控及優(yōu)化調(diào)整、人員管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)安全及保密措施等方面的管理是否到位。

知識產(chǎn)權(quán)管理

結(jié)合公司知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略發(fā)展要求，協(xié)助企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)進行合理規(guī)劃，建立知識產(chǎn)權(quán)管理機制，明確知識產(chǎn)權(quán)的管理責任、權(quán)利歸屬、侵權(quán)風險分析、申請及維護流程、保密措施、文檔記錄保管等相關(guān)要求，將研發(fā)項目、科技人員、研發(fā)費用、知識產(chǎn)權(quán)進行有效關(guān)聯(lián)，及時保護技術(shù)創(chuàng)新成果，規(guī)避潛在知識產(chǎn)權(quán)風險。

對外合作管理

企業(yè)在與科研院所或者其他科創(chuàng)企業(yè)開展聯(lián)合研發(fā)、技術(shù)許可、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等各種模式的技術(shù)合作中，協(xié)助企業(yè)建立規(guī)范的對外合作研發(fā)合同管理機制，督促企業(yè)與合作方在合作研發(fā)的內(nèi)容和范圍、合作方的權(quán)利及義務(wù)、合作研發(fā)風險責任承擔、合作研發(fā)成果歸屬、合作研發(fā)成果的使用轉(zhuǎn)讓及收益分配、合作研發(fā)的保密等關(guān)鍵事項上達成一致，避免與合作方的潛在利益糾紛。

優(yōu)惠申報及監(jiān)管合規(guī)管理

協(xié)助協(xié)助企業(yè)建立各研發(fā)稅收優(yōu)惠進行申報或申請的工作流程，明確各參與部門職責及交付成果，對稅收優(yōu)惠申請或留存?zhèn)洳橘Y料進行全面梳理，提升資料規(guī)范性和完整性企業(yè)建立和完善各項研發(fā)稅收優(yōu)惠申報流程，對稅收優(yōu)惠申請或留存?zhèn)洳橘Y料進行全面梳理，提升資料規(guī)范性和完整性。

畢馬威協(xié)助企業(yè)制定完善研發(fā)管理相關(guān)制度，將研發(fā)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)固化為標準流程業(yè)務(wù)規(guī)范，明確每個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的關(guān)注重點、管理要求和流程，并確保企業(yè)的管理機制與業(yè)務(wù)發(fā)展協(xié)調(diào)一致。

給客戶的價值

提升研發(fā)管理效率

• 整合公司內(nèi)部研發(fā)資源，統(tǒng)籌管理各分子公司的研發(fā)活動，有效整合現(xiàn)有研發(fā)人員與研發(fā)平臺，避免研發(fā)項目重復、資源浪費，提升研發(fā)效率。
• 發(fā)揮公司研發(fā)的協(xié)同效應(yīng)，建立各分子公司研發(fā)職能部門有效的溝通機制，對于研發(fā)成果及時共享，提升研發(fā)效率。

降低研發(fā)管理成本

• 明確公司內(nèi)部的研發(fā)管理職能定位，明確公司內(nèi)部各成員企業(yè)之間的研發(fā)關(guān)系，運用制度有效地管控各研發(fā)職能部門，有效降低管理成本。
• 有效地利用與分配研發(fā)資源，避免不合理的研發(fā)過程管理，有效降低研發(fā)成本。
• 通過充分享受研發(fā)稅收優(yōu)惠，有效降低研發(fā)成本。

有效把控風險

• 梳理研發(fā)費用與研發(fā)項目及研發(fā)鏈條各個環(huán)節(jié)的對應(yīng)關(guān)系，管控研發(fā)材料之間內(nèi)容的整體性和統(tǒng)一性，滿足主管部門對研發(fā)管理體系流程、組織以及支撐性文件的要求，降低合規(guī)風險。
• 標準化管理各分子公司進行研發(fā)相關(guān)的稅務(wù)優(yōu)惠的申報，控制申報過程中的風險點。

作為專業(yè)的咨詢服務(wù)機構(gòu)，畢馬威一直致力于為客戶提供高效且卓越的服務(wù)，從風險中洞察機遇，共筑風控合規(guī)新長城。畢馬威研發(fā)管理稅務(wù)及內(nèi)控一體化解決方案，借鑒成熟企業(yè)的先進實踐，助力科技創(chuàng)新企業(yè)提升研發(fā)管理合規(guī)水平，為邁向科創(chuàng)板之路打下堅實基礎(chǔ)。

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