一、貨幣資金的內(nèi)容

財(cái)務(wù)會計(jì)上的貨幣資金，包括括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。而財(cái)務(wù)內(nèi)控所指的貨幣資金，還包括應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)收取的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。因大部分商業(yè)承兌匯票都存在兌現(xiàn)較難的問題，企業(yè)一般只收取國有大型企業(yè)和規(guī)模大效益好的民營企業(yè)的商業(yè)承兌匯票。而銀行承兌匯票由銀行負(fù)責(zé)承兌，信譽(yù)好，風(fēng)險(xiǎn)很小。在會計(jì)實(shí)務(wù)中，應(yīng)收票據(jù)基本就是銀行承兌匯票。

銀行承兌匯票具有貨幣資金的大部分特點(diǎn)：可以背書轉(zhuǎn)讓，直接用于支付；急用時(shí)可以貼現(xiàn)，換取貨幣資金；或到期存入開戶銀行。因此，在財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)務(wù)中，將應(yīng)收票據(jù)歸入貨幣資金。

二、貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)辨識

貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)來自外部和內(nèi)部。外部存在被欺詐、長期占用未能及時(shí)收回等風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部存在被挪用、侵占、被抽逃；以及流動(dòng)性差，資金支付困難，出現(xiàn)支付危機(jī)；收益性差，貨幣資金大量沉淀，周轉(zhuǎn)緩慢；籌資方式不當(dāng)，造成成本高或兌付集中，出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)；

投資融資不匹配，短融用于長期投資，資金鏈條不穩(wěn)固甚至出現(xiàn)斷裂等風(fēng)險(xiǎn)。貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)辨識如下圖。

三、貨幣資金的內(nèi)控措施

1、合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)

企業(yè)合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)，不相容的業(yè)務(wù)徹底分離。業(yè)務(wù)承辦、審核審批和資金收付的職責(zé)由不同部門負(fù)責(zé)。

2、財(cái)務(wù)部門設(shè)置合理的崗位

財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置出納崗位承辦資金收付業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)量大的企業(yè)可根據(jù)需要設(shè)置專職銷售結(jié)算崗位、現(xiàn)金出納崗位、銀行出納崗位。出納崗位不得核算收入、費(fèi)用、往來賬等業(yè)務(wù)，不得負(fù)責(zé)稽核和會計(jì)檔案工作。

企業(yè)聘用出納人員時(shí)，應(yīng)進(jìn)行盡職調(diào)查。本人或直系親屬存在下列情況的不宜安排出納崗位，已擔(dān)任出納崗位的，應(yīng)盡快調(diào)整到其他崗位：

（1）從事或兼職傳銷、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；

（2）有吸毒、賭博、酗酒等行為；

（3）自營企業(yè)經(jīng)營不善或出現(xiàn)資金困難；

（4）其他可能利用職權(quán)挪用、侵占企業(yè)資金的情況。

3、接觸限制

企業(yè)不允許非財(cái)務(wù)部門經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務(wù)；財(cái)務(wù)部門的非出納人員，也不得經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務(wù)，特殊情況如替班等情形，需辦理交接手續(xù)后方可經(jīng)辦。

4、授權(quán)審批

企業(yè)應(yīng)明確資金收付的審核審批權(quán)，重點(diǎn)是資金開支審批權(quán)，如一支筆審批權(quán)（即不授權(quán)）、單筆最大開支權(quán)等。

總經(jīng)理一支筆審批的項(xiàng)目一般包括：

（1）對外捐贈(zèng)；

（2）對外投資；

（3）融資方式和融資規(guī)模；

（4）對外保證；

（5）購買辦公車輛或運(yùn)輸車輛；

（6）電視廣告費(fèi)等等。

某企業(yè)財(cái)務(wù)開支授權(quán)審批見下圖（金額為單筆開支，嚴(yán)禁化整為零逃避監(jiān)管）。

5、會計(jì)系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)成立專門的財(cái)務(wù)部門，合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，以保證會計(jì)系統(tǒng)有效高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（1）賬務(wù)定期核對。一般需定期與核對存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、往來賬項(xiàng)等；每月至少一次與開戶銀行核對銀行存款；每天核對出門證；企業(yè)根據(jù)情況確定需要核對的其他賬目。

（2）定期盤點(diǎn)。一般定期盤點(diǎn)現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、有價(jià)證券等。盤點(diǎn)結(jié)束后，編制盤點(diǎn)表，分析盤盈盤虧的原因，經(jīng)審批后作進(jìn)一步處理。

（3）報(bào)送報(bào)表。除法定會計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)報(bào)送各類內(nèi)部管理報(bào)表，如資金收支日報(bào)表、應(yīng)收票據(jù)收支存報(bào)表、銷售日報(bào)表、存貨收發(fā)日報(bào)表、成本計(jì)算表等等。

（6）預(yù)算管理

企業(yè)應(yīng)按編制年度、月度、周資金收支預(yù)算（或計(jì)劃）。有項(xiàng)目建設(shè)的企業(yè)，還應(yīng)編制更長期的預(yù)算，以實(shí)現(xiàn)融資與投資的匹配。

各資金開支部門應(yīng)根據(jù)簽批后的開支申請（或報(bào)銷單據(jù)），向財(cái)務(wù)部門或歸口部門報(bào)送周資金開支預(yù)算，財(cái)務(wù)部門匯總平衡后報(bào)簽批人簽批，以此安排本周的資金支付。